導語：如何才能寫好一篇恐怖的夜晚，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

這是一個真實的故事。

轉(zhuǎn)眼夜幕降臨，一陣冷風吹過，萬物都在瑟瑟發(fā)抖，頭頂，一彎詭異的鉤月似乎在恐懼什么，悄然躲在了一片黑壓壓的烏云里，慘白的光，頓時變成了無底的暗。

天愈發(fā)黑暗，離家的路也越來越近，山路確實崎嶇不平，兩旁的樹木也都聳拉著殘缺的身體，“咚，咚，咚”前方傳來一聲聲古老的鐘鼓聲，一股氣流旋刮過來，剎那，身體難以控制地抖動?！拔以陉庨g好寂寞，今晚，陪我好嗎？”我手心在出汗，加速了前行的腳步，前面不知何時竟然多出了一間房間，門口，一個巨大而恐怖的骷髏站在那，足有十多米高，兩邊兩個“護魔鬼衛(wèi)”，突然，后面不知一股什么力量，把我推進了房間，一個身上流滿鮮血的人朝我走來，我嚇得尖叫起來，背后又來了一個穿著官服的僵尸，身上到處掛著鬼怪的玩偶，一雙血淋淋的手向我接近，握住了我的脖子，我拼命抵抗，才得以逃脫。遍地的骷髏，血跡隨處可見，整個房間皆是一股血肉腐爛的味道，我吐了出來，臉色發(fā)白。這時，黑白無常和鬼魂們竟然脫去了衣服，我驚呼了一句，然后和他們抱在了一起，歡笑起來。

慘淡的月光透過窗落在地上，毫不掩飾地泛出陰冷刺骨的感覺，那一夜，徹夜難寐，那一夜，萬圣節(jié)前夜。

篇2

2010年4月，財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一同構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，指引我國包括制造業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)建立內(nèi)部控制框架，是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力的重要保障。

我國企業(yè)對內(nèi)部控制的認識相對較晚，目前，我國大部分制造業(yè)企業(yè)雖然在形式上建立了內(nèi)部控制體系，但在內(nèi)部控制體系的完整性和有效性方面仍存在各種欠缺，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。制造業(yè)企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中多居支柱性地位，為了使制造業(yè)企業(yè)能保持較強的運營能力和可持續(xù)發(fā)展能力，提高企業(yè)綜合競爭力，就必須建立完善而切合實際的內(nèi)部控制機制，以此指引企業(yè)的經(jīng)營活動。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制做出了明確的定義：內(nèi)部控制是對企業(yè)一系列用于內(nèi)部管理的措施的統(tǒng)稱，目的是保證企業(yè)各運營環(huán)節(jié)的有效運行，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，保障財務(wù)信息真實可靠，確保資產(chǎn)的保值增值，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。

制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了保護資產(chǎn)的安全與完整，確保會計數(shù)據(jù)記錄的真實與準確，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列調(diào)節(jié)方法與監(jiān)控措施。內(nèi)部控制是一個不斷完善和發(fā)展的過程，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實準確，以及國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部會計相關(guān)工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及相關(guān)崗位，它和企業(yè)價值最大化的目標高度一致，因此是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分。

三、我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

我國制造業(yè)企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)相當大的比重，而且制造業(yè)企業(yè)通常規(guī)模比較大，人員多，經(jīng)營風險高，管理難度比其他行業(yè)大，對內(nèi)部控制的要求也比其他行業(yè)高。但由于制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展時間較長，部分企業(yè)領(lǐng)導的管理方式已經(jīng)不能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，一部分高層管理者對財務(wù)知識特別是內(nèi)部控制知識了解的不多，利用內(nèi)部控制來提升企業(yè)管理的意識薄弱，對內(nèi)部控制體系建設(shè)不重視。同時，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項需要企業(yè)全員參與的過程，但目前企業(yè)大部分員工對內(nèi)部控制缺乏正確的認識，不能主動參與到企業(yè)的內(nèi)部控制過程當中，員工對內(nèi)部控制的維護意識也非常薄弱，不能按照企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范嚴格控制自己的行為，這就直接導致我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系在企業(yè)管理中也無法得到有效的實施。

2.企業(yè)缺乏完善的風險評估機制

我國制造業(yè)企業(yè)在運行過程中不可避免的要面臨來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風險，如市場風險、利率風險、政策風險、技術(shù)風險等。內(nèi)部控制體系的一個重要職能就是對風險進行有效的識別和預防。然而部分制造業(yè)企業(yè)管理層對自身所面臨的風險認識不足，沒有風險管理意識，缺乏風險評估和決策機制，沒有針對企業(yè)可能面臨的各種風險制定相應的內(nèi)部控制制度，更沒能對重要事項和高風險領(lǐng)域采取更為嚴格的控制措施，導致企業(yè)不能在風險評估的基礎(chǔ)上制定企業(yè)的經(jīng)營決策，內(nèi)部控制體系難以真正發(fā)揮作用。

3.內(nèi)部控制制度與執(zhí)行相脫節(jié)

首先，雖然我國制造業(yè)企業(yè)大部分都按照國家要求建立了內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)部控制制度在具體執(zhí)行過程中仍然存在很多問題。有些企業(yè)只是為了滿足國家要求，沒有根據(jù)自身真實的經(jīng)營情況進行綜合分析，這導致部分制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。其次，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行受到限制。一些企業(yè)雖然根據(jù)自身的實際情況建立了相對健全的內(nèi)部控制體系，但在實際執(zhí)行過程中并沒有完全按照內(nèi)部控制的要求操作，這就導致內(nèi)部控制制度與執(zhí)行相脫節(jié)，內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。

4.企業(yè)信息化管理不健全，溝通渠道不暢通

網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的飛速發(fā)展為企業(yè)帶來了很多先進的管理理念和管理方法，但不少企業(yè)的管理者沒有充分認識到信息化建設(shè)在內(nèi)部控制方面的重要作用，對管理信息化的投入較少，這就使企業(yè)在管理信息的收集、傳遞、有效整合方面存在欠缺，企業(yè)管理者不能及時、全面了解企業(yè)運行的狀況，準確識別企業(yè)面臨的風險，從而無法實施有效的內(nèi)部控制。

5.內(nèi)部審計職能弱化

內(nèi)部控制體系的良好發(fā)揮離不開內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要組成部分。目前很多企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，有的企業(yè)即使有內(nèi)部審計機構(gòu)，由于企業(yè)的重視程度不足，或內(nèi)部審計部門沒有獨立于其他部門之上，導致企業(yè)的內(nèi)部審計職能并沒有得到充分的發(fā)揮，削弱了企業(yè)內(nèi)部控制的效果，也不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的漏洞和隱患。

四、完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.完善企業(yè)的控制環(huán)境，建立良好的內(nèi)控實施基礎(chǔ)

目前我國制造業(yè)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制意識落后，對內(nèi)部控制體系缺乏重視的問題，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)變觀念就成了完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的首要任務(wù)。首先，領(lǐng)導重視是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的重要前提，企業(yè)管理層應充分認識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，樹立以內(nèi)部控制體系提升企業(yè)管理的意識。其次，加強對企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識培養(yǎng)，使每一個員工都能積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)中來，并在日常工作中嚴格按照內(nèi)部控制制度的要求進行。

2.建立風險評估體系，提高內(nèi)部控制效率和效果

一個有效的內(nèi)部控制體系，必須能有效的評估影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各類風險，以便提前規(guī)避和化解這些風險。隨著制造業(yè)企業(yè)面臨的經(jīng)營風險、財務(wù)風險等各類風險逐漸增加，風險程度不斷提高，企業(yè)必須根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的風險控制點，建立健全風險預警系統(tǒng)，識別企業(yè)可能面臨的危機，同時確定關(guān)鍵控制點，針對關(guān)鍵控制點制定具體的內(nèi)部控制措施，提前采取防范措施，進而達到規(guī)避風險，使企業(yè)損失最小化的目的，提高內(nèi)控效率和效果。

3.構(gòu)建完善的控制活動，使控制活動具有可操作性

制造業(yè)企業(yè)應根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并充分考慮本企業(yè)的自身特點，制定符合本企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，只有良好的控制活動才能得到有效落實。企業(yè)還應該嚴格劃分部門職責，并將職責切分與授權(quán)控制相結(jié)合，使企業(yè)各職能部門、各崗位員工都能明確自己的職責，企業(yè)還應制定明確的考核制度，以便員工能標準正確的完成各項工作；完善企業(yè)的財務(wù)會計制度，加強各崗位的職責劃分，使管理者能及時了解企業(yè)的運作；將內(nèi)部控制制度貫徹到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，有效提升企業(yè)的管理水平。

4.加強信息溝通，提高內(nèi)部控制效果

加強企業(yè)信息化建設(shè)，建立良好的信息交流平臺，有利于準確識別、全面收集來源于企業(yè)內(nèi)外部與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的重要信息，進而為內(nèi)部控制的有效運行提供必要的信息支持。同時，企業(yè)還要及時將所獲取的信息傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，促進企業(yè)內(nèi)部信息在不同部門之間的交流與使用，使得相關(guān)業(yè)務(wù)部門能夠采取及時有效的控制措施，提高內(nèi)部控制效果。

5.加強企業(yè)內(nèi)部審計，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行

加強內(nèi)部審計工作、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮作用的重要手段。要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度切實有效的得到執(zhí)行，必須建立監(jiān)督機制。設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)就顯得尤為重要。企業(yè)管理者應當充分認識到內(nèi)部審計的重要性，重視審計人員隊伍建設(shè)，并進一步提高內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應直接對最高領(lǐng)導層負責，企業(yè)通過內(nèi)部審計部門對各級管理層的管理活動和財務(wù)活動進行監(jiān)督、評價，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的漏洞和隱患，針對所出現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)，及時進行改正，確保內(nèi)部控制制度得到切實執(zhí)行。

篇3

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制理論和實踐工作與西方發(fā)達國家相比還處于剛剛起步階段，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系。絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制意識不強，對內(nèi)部控制的認識也存在很多誤區(qū)，甚至認為控制只是針對宏觀經(jīng)濟而言，以為通過改革，企業(yè)存在的一切問題都能迎刃而解。事實上，只在宏觀經(jīng)濟范圍進行控制還遠遠不夠，也不能在微觀經(jīng)濟中片面地以改革取代控制。改革不是萬能的，片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視控制方式的跟進和強化，會使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。在改革開放的國策不會改變的宏觀背景下，目前我國企業(yè)的根本出路在于強化企業(yè)的內(nèi)部控制。加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，是社會主義市場經(jīng)濟的要求，也是企業(yè)自身生存發(fā)展的客觀需要。

一、內(nèi)部控制制度的標準

一般來說，一項好的內(nèi)部控制制度應達到以下標準：一是企業(yè)的內(nèi)部控制制度能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范、操作指南，事權(quán)劃分明確具體，具有很強的操作性；二是控制觸角應深入企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，不留控制死角，也就是說企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均應納入內(nèi)部控制范圍；三是控制程序規(guī)范，要形成科學的機制，尤其是要把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然；四是具有良好的控制效果，使內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮。

二、實施內(nèi)部控制的措施

從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的實際情況來看，要達到上述標準，實施有效的內(nèi)部控制，必須認真研究和解決好以下幾個問題。

（一）如何把握授權(quán)的度

企業(yè)的經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，為了保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是至關(guān)重要的。

（二）如何提高被控制對象的受控度

有效的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有人員實施的全方位的控制。提高被控制對象的受控度關(guān)鍵有兩點：內(nèi)部控制制度的科學性，主要決策者的受控程度。

（三）如何提升規(guī)范控制程度

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對一個復雜的系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務(wù)管理來實現(xiàn)，而是要靠一套科學規(guī)范的內(nèi)部控制制度來規(guī)范管理行為，讓管理者在從事經(jīng)營管理的活動中知道干什么，怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。

（四）如何提高控制人員的熟練程度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財務(wù)會計控制，承擔內(nèi)部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩?？茖W的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超越了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融市場、營銷、法律材料信息等多方面知識的融合。沒有相應的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。

三、保證內(nèi)部控制制度有效實施應解決好的幾種關(guān)系

在按照一定的標準企業(yè)建立內(nèi)部控制制度、研究解決好如何把握授權(quán)的度、如何提高被控制對象的受控度、如何提升規(guī)范控制程度、如何提高控制人員的熟練程度問題的基礎(chǔ)上，為保證內(nèi)部控制制度的有效實施還必須正確處理好以下幾種關(guān)系。

（一）控與被控的關(guān)系

協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾是事關(guān)內(nèi)部控制制度成敗的關(guān)鍵。什么時候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)好了，企業(yè)經(jīng)營就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快。

（二）控點與控面的關(guān)系

嚴謹?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點監(jiān)控。

（三）控制與創(chuàng)新的關(guān)系

實施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展，控制沒有資產(chǎn)再生的功能；而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是創(chuàng)新，即技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷地創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷地適應市場的變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。有活力的內(nèi)部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度。對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施全面控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為。

（四）硬控制與軟控制的關(guān)系

硬控制指的是內(nèi)部控制制度中那些必須遵守的規(guī)定，它在客觀上規(guī)范和約束著會計人員和其他管理者的行為。而軟控制是指那些屬于精神層面的東西，如管理風格、管理哲學、企業(yè)文化及內(nèi)部控制意識等，它主要靠理念，習慣、管理者的道德觀、價值觀等來維系，以發(fā)揮其作用。為了有效地控制企業(yè)的經(jīng)營活動，實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，就必須軟硬兼施，實行綜合控制。

（五）常規(guī)控制與例外控制的關(guān)系

內(nèi)部控制的主要控制對象是企業(yè)的常規(guī)業(yè)務(wù)活動，如果企業(yè)發(fā)生未預料事項或不常發(fā)生的事項，則現(xiàn)有的控制將會失去效力。常規(guī)控制與例外控制的關(guān)系，實際上就是內(nèi)部控制中一般授權(quán)和特殊授權(quán)的關(guān)系。

（六）內(nèi)部控制的靈活性、協(xié)調(diào)性及簡便性的關(guān)系

企業(yè)控制系統(tǒng)應該具有足夠的靈活性，使其能夠適應不斷變化的環(huán)境，滿足不同使用者的需要。同時，它也應該與企業(yè)內(nèi)部的工作程序相協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制的程序應簡單易懂。一個難以理解的控制系統(tǒng)只會產(chǎn)生不必要的誤解、失誤。

（七）會計控制和管理控制的關(guān)系

會計控制是指對會計記錄的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，其目的是為了提高會計信息的質(zhì)量，保護財產(chǎn)的安全與完整；管理控制是指對企業(yè)內(nèi)部非會計性質(zhì)的經(jīng)營管理活動所實施的控制，其目的是貫徹經(jīng)營方針，實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)營效率、增加企業(yè)盈利。兩者是相互聯(lián)系，相互影響、不可分割的整體。

篇4

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；內(nèi)部控制；風險評估

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-00-01

進入21世紀以來，信息產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟組成中日漸蓬勃，軟件企業(yè)更是成為信息時代的標志化產(chǎn)業(yè)，與國家經(jīng)濟的騰飛、政治的發(fā)展和民生息息相關(guān)。軟件企業(yè)的發(fā)展，不僅受到外部環(huán)境諸如法律、政策、制度的影響，更受到內(nèi)部因素諸如管理和控制的制約。

如何建立與完善現(xiàn)存的軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度，可從以下方面進行考慮：

一、軟件產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)特性

軟件產(chǎn)業(yè)相對于其他普通產(chǎn)業(yè)，由于其產(chǎn)品不是一般實體，而是抽象的實體。因而軟件產(chǎn)業(yè)有著獨特的業(yè)務(wù)特性，如下所示：

1.成本特性

軟件產(chǎn)品的成本不是簡單的實體材料生產(chǎn)成本，而是以人的智力勞動生產(chǎn)時間為成本的。最顯著的特性是，軟件產(chǎn)品的成本中不包含邊際成本。即產(chǎn)品被開發(fā)投放到市場以前，復制幾乎不花費成本，因此銷量增加并不引起總的成本增加。同時由于軟件產(chǎn)品不需占用庫存、不需運輸過程就可以直接在網(wǎng)上出售，維修業(yè)務(wù)也是類似。這些都構(gòu)成了軟件產(chǎn)業(yè)的成本特性。

2.抽象特性

由于軟件產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品是特殊的具有邏輯功能的抽象實體，因此可見性不高，出售時的載體軟盤、硬盤、驅(qū)動都無法顯示和保證其具體和實際的功能。

3.難保證性

軟件產(chǎn)品的難保證性表現(xiàn)在消費者的獲取渠道難以保證、產(chǎn)品開發(fā)的進度難以保證、產(chǎn)品質(zhì)量的標準和維護難以保證。造成這種不確定性的因素不僅有網(wǎng)絡(luò)資源更加良莠不齊、測試技術(shù)尚不完整、質(zhì)量指標缺乏標準等外部因素，還有軟件企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)復雜且環(huán)節(jié)之間關(guān)系復雜因而難以控制的原因。

二、軟件企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和必要性

我國軟件企業(yè)在當今的全球軟件市場中還處在比較弱勢的地位，無論是從整體規(guī)模還是技術(shù)水平及內(nèi)部控制上都有待提高。軟件企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下問題：

1.治理控制環(huán)節(jié)問題

治理控制是內(nèi)部控制的第一個環(huán)節(jié)，而這個環(huán)節(jié)的問題主要與這樣的方面有關(guān)：第一，董事會機制的建立不夠完善，即董事會沒有起到獨立行使權(quán)力的作用；第二，監(jiān)理會沒有起到真正的監(jiān)督作用；第三，對經(jīng)營者的管理和制約不夠。

2.人力資源控制問題

人力資源控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。我國軟件企業(yè)在選拔人才中還受到傳統(tǒng)思維的制約，只注重招聘高學歷的大學生，最后缺少高級研發(fā)人才，而一般編程人員太多。此外，高級人才經(jīng)過一段時間的工作，常常跳槽放棄長期單一的編碼工作，造成了人才的流失。

一個好的內(nèi)部控制制度能夠協(xié)助軟件企業(yè)保持持續(xù)的業(yè)務(wù)進步，提升公司管理質(zhì)量，又可以維護股東和投資人的利益。而若要建立一種科學的、完整的、高效的內(nèi)部控制制度，不僅要探討內(nèi)部控制理論，還要基于企業(yè)戰(zhàn)略管理和經(jīng)營管理的角度，提高軟件企業(yè)風險意識，增強內(nèi)部審計功能和公司治理。

三、軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

在進行軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善時，需要遵循相互牽制、協(xié)調(diào)配合、程式定位、成本效益以及整體結(jié)構(gòu)原則。簡單來說，就是在內(nèi)部控制制度中，對于同一個產(chǎn)品任務(wù)，至少要兩個部門共同參與互相檢查、各個環(huán)節(jié)的程序需要相關(guān)部門協(xié)調(diào)完成、合理地對各個崗位進行分工讓人人負責、內(nèi)部控制的花費不能超過成本效益、各個小環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制必須服務(wù)于總體的內(nèi)部控制。

具體的步驟如下：

第一，項目啟動。這一階段的主要工作是成立項目小組，明確小組成員及職責，制定項目計劃和項目實施步驟，并報管理層審批。

第二，自上而下進行全面的風險評估。這一階段主要圍繞戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務(wù)風險、合規(guī)風險四個層面進行評估。根據(jù)18個《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，與企業(yè)現(xiàn)有情況進行對比、分析，明確企業(yè)目前面對或未來可能面對的各項風險，形成公司風險清單。

第三，識別和評估公司層面的控制。這一階段主要圍繞組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化五個方面進行評估，識別出對財務(wù)報告要素有直接影響的、有效執(zhí)行的公司層面控制活動，評估其對相關(guān)風險的敏感度、有效性和充分性，確定流程層面的工作范圍。

第四，確定并評估流程層面的控制。這一階段主要進行流程梳理，在實施過程中，需要充分考慮目前企業(yè)的IT環(huán)境，識別所有合規(guī)范圍內(nèi)的IT控制。具體做法有選擇具有代表性的對象進行內(nèi)控識別和評估工作；采取訪談、審閱相關(guān)制度文件的方式了解現(xiàn)有內(nèi)部控制執(zhí)行要求；進行穿行測試，驗證內(nèi)部控制執(zhí)行要求是否有效；識別現(xiàn)有內(nèi)部控制缺陷，并獲得評估對象對缺陷的確認；為評估對象提出整改意見及整改時間表。這一階段評估對象的配合對于整個評估能否成功具有重大影響，比如，對于項目組提前給出的《訪談清單》，積極安排相關(guān)領(lǐng)導、崗位的訪談工作；對于項目組提交的《所需資料清單》，迅速準備、及時提交相關(guān)資料；對于項目組識別出的風險、現(xiàn)有控制現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題等內(nèi)容，及時反饋確認；對于項目組的整改建議，積極推行等。

第五，測試評估和形成長期的監(jiān)督機制。這一階段首先需要制定控制測試的策略，明確測試內(nèi)容、測試方法、測試執(zhí)行人員以及測試時間，通過抽樣測試驗證控制執(zhí)行的有效性、識別控制執(zhí)行中產(chǎn)生的問題，最后形成內(nèi)控自我評估報告。至此，企業(yè)內(nèi)控建立完畢。之后，還需要建立長期的監(jiān)督機制，明確監(jiān)督組織、監(jiān)督流程，定期、不定期對內(nèi)控的執(zhí)行進行檢查，并根據(jù)實際情況不斷完善內(nèi)部控制制度，達到提升效率、節(jié)約成本的管控目的。

而相應的完善策略如下：

1.完善治理控制體系

比如，董事會和總經(jīng)理責任分離策略，即董事會和選出的經(jīng)理層分別負責。董事會要對經(jīng)理層進行工作評價，確保總經(jīng)理的業(yè)績是在合法的操作下取得的。不能再采取以往的責任交叉策略，否則會造成監(jiān)督和被監(jiān)督人是同一個，責任流于形式，內(nèi)部控制也無法進行；還有監(jiān)理會的責任獨立原則，監(jiān)理會要對董事會、經(jīng)理執(zhí)行權(quán)力時的違法違章行為進行獨立的監(jiān)督并對這些行為有責任提議及時的召開股東大會予以處理。

2.提高全員內(nèi)控意識

內(nèi)部控制不僅對管理水平的提高起到一定的作用，同時對于提高企業(yè)的競爭力也有一定的幫助。因此，企業(yè)一定要充分認識內(nèi)控的含義及意義，只有這樣才能保證內(nèi)控制度在建立及執(zhí)行上沒有偏差。一方面，單位的管理者不僅要提高自己的觀念外還需要加強企業(yè)文化建設(shè)，樹立起全員的內(nèi)控意識。制度的建設(shè)對于各個企業(yè)來說是非常必要的環(huán)節(jié)，企業(yè)如失去了制度的約束，無論是工作的流程還是各部門的工作職責方面都失去一定的規(guī)范化。

3.完善人力資源設(shè)置

軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，也離不開人力資源的合理設(shè)置。比如，在人才選拔時，要挑選有干勁兒和團隊精神的大學生，增加企業(yè)的新產(chǎn)品研發(fā)水平；對于大型的軟件開發(fā)項目，要根據(jù)員工的技術(shù)水平特點，將人才設(shè)置到開發(fā)需要的各個環(huán)節(jié)。這樣才可以激發(fā)員工的工作熱情，發(fā)掘他們的工作潛能；在對員工進行考核時，需要雙向標準，不僅考核員工在工作中積累的行業(yè)經(jīng)驗，還要考核他們在開發(fā)中提升的技術(shù)水平，這兩個等級的不同可以區(qū)分出人才的特點，更便于對人力資源的設(shè)置；另外，可以招聘一些編程能力優(yōu)秀的藍領(lǐng)為企業(yè)工作，既拓展了企業(yè)的人力資源層次，還可以降低企業(yè)的人力資源成本。

4.完善系統(tǒng)控制理念

軟件企業(yè)的內(nèi)部控制，應該具有一種系統(tǒng)的控制理念。不僅需要管理控制的措施，還需要會計控制的參與。會計控制應該作為內(nèi)部控制的核心方向。會計控制從國家法律要求出發(fā)，發(fā)揮于企業(yè)的各個部門的管理，對消除內(nèi)部控制的隱患、及時發(fā)現(xiàn)并遏止非法的行賄受賄操作、保證企業(yè)產(chǎn)品安全和質(zhì)量、維護員工的利益等方面具有重大的控制意義和作用。

最后，軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，首先需要外部環(huán)境諸如法律法規(guī)和評價體系的支持，還需要企業(yè)將控制的實質(zhì)和形式有機地統(tǒng)一起來，提高管理者的水平，滿足員工的價值需求而不只是簡單的加薪以實現(xiàn)信任管理的目標，最后要增強員工的團隊意識和合作精神，對全體員工進行風險意識的培養(yǎng)，提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)軟件企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王建潤，孫宏紅，蔡永剛.軍隊財務(wù)內(nèi)部控制外部化研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2011（20）.

[2]袁帥.企業(yè)社會責任內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討[J].北京市經(jīng)濟管理干部學院學報，2011（02）.

篇5

Abstract： The establishment of internal control system in enterprise is the main means for improving enterprise management and increasing the internal management efficiency of enterprise. Based on these situations， this paper analyzes the control status and problems of internal development in enterprises， and proposes measures to strengthen and improve the internal control.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

Key words： enterprise；internal control；system construction

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）36-0178-02

1 加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制的意義

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與發(fā)展 為推向企業(yè)的內(nèi)部控制以及建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，首先它提高企業(yè)經(jīng)營的效率，從內(nèi)部開始自我調(diào)整，統(tǒng)一規(guī)劃和約束企業(yè)內(nèi)部人員，再以績效評價來對績效進行反饋，反過來刺激企業(yè)人員提升業(yè)績效益，整個企業(yè)的內(nèi)部控制是一個循環(huán)系統(tǒng)，最終的目標是實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。特別是電力企業(yè)里經(jīng)濟違法行為屢見不鮮，為電力企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部管理的建設(shè)蒙上一層陰影，而這一現(xiàn)狀是制約企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的內(nèi)在因素，也是企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的表現(xiàn)。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制的主要舉措就是實施一套完善責任明確、條例清晰的內(nèi)部控制管理制度，在內(nèi)部管理控制中，實現(xiàn)“內(nèi)部牽制和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的互相制衡以及內(nèi)部控制整體框架”，1993我國推出了關(guān)于“企業(yè)內(nèi)部控制管理條例”，確定了企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的整體框架，從“概念”想實質(zhì)性研究的發(fā)展推動了我國企業(yè)的傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代化管理邁進，并進入到了全面風險管理整合框架的成熟階段。

1.2 加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義 企業(yè)實現(xiàn)自我完善和加強內(nèi)部管理的主要舉措就是加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，這對于提高投資者對企業(yè)的公信度和信心也是非常重要的，進而最大化地實現(xiàn)內(nèi)部管理的目標，有利于提高企業(yè)內(nèi)部團隊的凝聚力，企業(yè)的管理水平和對以外風險的防范能力；除此之外，加強企業(yè)的內(nèi)部控制是拓寬外部市場的客觀需要，正所謂解決內(nèi)部矛盾才有利于向外部發(fā)展，是企業(yè)謀求自身發(fā)展的必然途徑。特別是為建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的效益和效率，建設(shè)一批具有一流經(jīng)濟實力、一流管理水平和一流競爭能力的電力企業(yè)具有積極的意義。同時也是軟實力的體現(xiàn)，企業(yè)的核心競爭力正在于高強度的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效提高管理水平，以及規(guī)避企業(yè)經(jīng)營帶來的風險，更成為企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展動力的保障。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

如上所述，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制的意義正在于此，目前許多企業(yè)發(fā)展不前，存在不少的發(fā)展矛盾，主要是由于缺乏內(nèi)部控制而引起的。在我國的企業(yè)內(nèi)部建設(shè)中經(jīng)常出現(xiàn)這樣的問題：在推進內(nèi)部控制建設(shè)時，不少領(lǐng)導會考慮到因為加強企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)可能會影響到企業(yè)的團結(jié)，個別員工會產(chǎn)生對企業(yè)政策和發(fā)展方向的不理解，這種抵制情緒可能會反過來影響到推行內(nèi)部控制的順利，最終使內(nèi)部控制不能被真正有效執(zhí)行。所以這些電力企業(yè)在推行內(nèi)部控制建設(shè)的問題是不得不考慮的，總體而言，企業(yè)內(nèi)部控制上的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境方面 內(nèi)部控制的環(huán)境是改善企業(yè)內(nèi)部控制的主要因素，是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制、外部環(huán)境、控制環(huán)境的總稱，企業(yè)環(huán)境的關(guān)鍵要素是“人”，特別是企業(yè)職員的素質(zhì)，決定了整個企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，首先在企業(yè)人員素質(zhì)上存在巨大的問題，包括管理層、董事會都缺乏有效的自律和內(nèi)部控制。所以造成的結(jié)果是員工的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)的缺乏。職責的分配不明確，決策越權(quán)的現(xiàn)象屢見不鮮，最終高管成了內(nèi)部管理制度的破壞者，內(nèi)部控制因此失效，以及內(nèi)部控制只是涉及了一些片面性的問題。

2.2 風險評估方面 風險評估作為內(nèi)部控制管理的大多內(nèi)容，大多數(shù)企業(yè)都忽視了風險評估的重要性，包括對現(xiàn)有風險的分析和識別，以及對未來企業(yè)發(fā)展風險的預測和評估。所以對風險的評估是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。

2.3 控制活動方面 控制活動方面是企業(yè)實現(xiàn)高效內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，它是結(jié)合了上述風險評估實現(xiàn)的，而國家以電力企業(yè)安全文明達標、創(chuàng)一流企業(yè)及廠（局）長經(jīng)營目標等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內(nèi)控制度密切相關(guān)。而我國目前的內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)缺乏建立獨立的內(nèi)部風險管理控制部門，導致了內(nèi)部控制的效率偏低，沒有科學的內(nèi)部控制管理的預算和績效考核制度，都不利于控制活動的正常進行和企業(yè)的良性發(fā)展。

2.4 信息與溝通方面 信息化發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的新元素，能夠及時地獲取市場的最新準確信息，并進行有效的溝通和交流。而信息溝通不通暢的現(xiàn)象是普遍存在的，這是制約企業(yè)發(fā)展的一大因素，給企業(yè)造成不小的損失。

3 關(guān)于加強和完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的措施

從前面輸?shù)舻奈覈髽I(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部控制管理無論是外部環(huán)境還是內(nèi)部體制的建立都存在不少問題，所以加強和完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制對于提高企業(yè)人員的工作效率也大有裨益。

3.1 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境是完善企業(yè)內(nèi)部控制的先決條件，是所以價錢內(nèi)部控制措施的基礎(chǔ)。它是由“企業(yè)內(nèi)部控制框架、企業(yè)文化、企業(yè)制度環(huán)境、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)和人力資源管理策略”等組成的，它與權(quán)責分配和內(nèi)部審計機構(gòu)有關(guān)，其重要的因素是“人”，也就是企業(yè)的每一個職員。改善內(nèi)部控制環(huán)境也是從職員入手的，這是對完善內(nèi)控環(huán)境的外在要求。

良好的法人結(jié)構(gòu)是建立完善、有次序的內(nèi)控制度的關(guān)鍵一步，它有效地解決了內(nèi)部職員控制問題，在結(jié)構(gòu)治理的結(jié)構(gòu)上與經(jīng)營的目標結(jié)合起來，法人治理結(jié)構(gòu)重點是解決企業(yè)用人問題，目標是提高企業(yè)運作機制的有效性，經(jīng)營目標和法人治理結(jié)構(gòu)的目標保持一致同時也提高了企業(yè)的經(jīng)營效益。當然，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的改善必須與企業(yè)的外部目標和組織體系結(jié)合起來，最終實現(xiàn)內(nèi)部各個部門互相協(xié)調(diào)共同完成外部經(jīng)營目標。

3.2 加強企業(yè)文化建設(shè) 企業(yè)文化是企業(yè)“軟實力”的體現(xiàn)，關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，影響了企業(yè)員工能否更有效地工作，從我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)文化的建設(shè)上還有不小的問題，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅有利于反哺提升企業(yè)文化的建設(shè)，還有利于減少企業(yè)管理中的失誤損失，具體來說，有以下幾個角度：

3.2.1 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境 企業(yè)的內(nèi)部控制在于營造良好的內(nèi)部環(huán)境，它決定了企業(yè)員工的意識，是組成內(nèi)部控制各個要素的基礎(chǔ)，主要是從加強企業(yè)和諧文化的建設(shè)出發(fā)的，是構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)實主義層面的重要要素。營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括了“加強員工業(yè)務(wù)常規(guī)培訓、組織多樣化的團隊協(xié)作活動和關(guān)于內(nèi)控制度的培訓。

3.2.2 加強人力資源政策建設(shè) 人力資源管理是內(nèi)部控制的主要方向，它決定了是否能貫徹企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度條例，對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)產(chǎn)生積極的意義。同時也向了企業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)和責任意識建立，人力資源政策的建設(shè)包括了人員的聘用、常規(guī)培訓、薪酬的協(xié)調(diào)、績效考核和員工的晉升，良好的人力資源政策作為后盾，內(nèi)控才能有效地實施。

所以要打造一流的電力企業(yè)，必須從企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)上入手，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，防范經(jīng)濟上出現(xiàn)違規(guī)違法操作，這是電力企業(yè)不斷向前發(fā)展的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]黃莉娟，楊得正.內(nèi)部控制理論的最新進展及其借鑒于啟示[J].商業(yè)會計，2009.9.

[2]王民治，徐良金.公司治理與內(nèi)部控制探析[J].云南財經(jīng)大學報，2009.4.

篇6

關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部會計控制

一、內(nèi)部會計控制的含義

(1)內(nèi)部控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營方針、政策的貫徹落實,保護財產(chǎn)、物資的安全和完整,保證財務(wù)會計信息和其他相關(guān)信息的真實性、準確性、及時性和可靠性,避免或降低各種風險,促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高,實現(xiàn)既定的目標,對所屬企業(yè)和人員的行為進行制約和規(guī)范,對所擁有的資金和財產(chǎn)進行維護和有效利用實施的一系列方法、程序和制度的總稱,是一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。 內(nèi)部控制作為一項重要的管理職能和市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)工作,是隨著經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個子系統(tǒng)。

(2)內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制的方法主要包括:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

二、建立和完善內(nèi)部會計控制的意義

(1)建立和完善內(nèi)部會計控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要。對于所有者來說,其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性,即實現(xiàn)資本保值、增值的目標,而這一目標的實現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會計控制制度作保障。對于經(jīng)營者而言,內(nèi)部會計控制制度也是其履行受托經(jīng)濟責任,實現(xiàn)企業(yè)目標的重要保證。通過建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突,使雙方建立起相互信任的關(guān)系,既能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為,也能夠促使所有者建立一種科學合理的激勵與約束機制,以調(diào)動經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性,從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

(2)建立和完善內(nèi)部會計控制是落實《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。為進一步規(guī)范企業(yè)的會計核算行為和相關(guān)信息的披露,加強企業(yè)的會計控制,提高會計信息的相關(guān)性和可靠性,我國已相繼頒布和實施了有關(guān)的會計行政法規(guī)、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則,正在實施的新的《會計法》明確要求各單位必須加強內(nèi)部會計控制,建立健全內(nèi)部會計控制制度,以保證會計信息的真實性與合法性?？梢?建立和實施有效的內(nèi)部會計控制制度也是貫徹落實《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

(3)建立和完善內(nèi)部會計控制是參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學技術(shù)的進步,信息技術(shù)高度發(fā)展,全球經(jīng)濟一體化的進程加速,我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭,這一經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度,提高經(jīng)營管理的效率和效果,以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地,并與國際慣例接軌。因此,從長遠發(fā)展來看,建立內(nèi)部會計控制制度也是一種必然選擇。

三、當前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題

目前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題主要有:

(1)企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識程度不夠。對于企業(yè)來說,其內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程,但在實際情況中,企業(yè)往往只重視事后控制,忽視對事前和事中的控制。許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學的事前預測和決策,事前制訂的計劃不科學,缺乏事中的及時監(jiān)控調(diào)整,事后的獎懲也沒有發(fā)揮其應有的作用。

(2)企業(yè)負責人對內(nèi)部會計控制認識不足。目前相當部分企業(yè)領(lǐng)導對建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會計控制看作僅僅是財務(wù)管理部門的事情;有的高層領(lǐng)導者越權(quán)管理,使原本有效的內(nèi)部會計控制制度不能發(fā)揮應有的作用;有的員工粗枝大葉,責任心不強造成人為失誤,甚至聯(lián)合起來舞弊,使內(nèi)部會計控制失去了其基本功能;有并未建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的;有內(nèi)部會計控制制度殘缺不全的;也有的是有法不依、執(zhí)法不嚴,將已制定的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度“寫在紙上、貼在墻上”,應付外來審計。有些企業(yè)領(lǐng)導認為單位里領(lǐng)導說了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負責制,對建立內(nèi)控會計制度的重要性認識不足。

(3)企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠。有的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較嚴密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成為一紙空文。如設(shè)備租賃未按制度貫徹內(nèi)部牽制原則;有的財務(wù)付款手續(xù)不健全,不按合同規(guī)定付款;合同的簽訂、執(zhí)行、付款都由一人來執(zhí)行等;有的內(nèi)部管理職責不清,企業(yè)內(nèi)部沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機制;內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒有有效分離,職責不清,越權(quán)行事,給、貪污舞弊以可乘之機。

(4)內(nèi)部監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮。良好的內(nèi)部會計控制不僅要求制度化,同時應配有相應的監(jiān)督制度。目前,有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,已建立內(nèi)部監(jiān)督制度的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。有些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督流于形 式,沒有建立整套的評判考核制度,獎懲制度也沒有制度化。此外,內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全,各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導致會計信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響工作的正常完成,同時對內(nèi)部審計也極為不利。

(5)會計人員素質(zhì)低或者專業(yè)技術(shù)水平得不到應有發(fā)揮。一般說來,在內(nèi)部會計控制的設(shè)計與執(zhí)行方面,會計人員起到了非常重要的作用。會計人員的素質(zhì)和獨立性是影響內(nèi)部會計控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。目前會計人員的素質(zhì)相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會計人員整體素質(zhì)不高,業(yè)務(wù)水平偏低,對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓也流于形式。致使部分會計人員監(jiān)督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風險意識,職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外,企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益放松企業(yè)管理,使財務(wù)會計制度發(fā)揮不了應有作用,會計人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應有發(fā)揮。

四、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部會計控制存在的問題及原因,提出建立和完善當前企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策:提高會計人員素質(zhì),加強企業(yè)環(huán)境建設(shè),加強系統(tǒng)的風險評估,加強信息的溝通和實施有效的監(jiān)督等。

會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵。企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質(zhì)。不僅要定期進行業(yè)務(wù)培訓,不斷提升業(yè)務(wù)水平,更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎優(yōu)罰劣,充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。

完善公司治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。按照現(xiàn)代企業(yè)制度,建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立,應按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學”的原則進行。

樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統(tǒng),通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

嚴格控制信息系統(tǒng)的流程,傳遞真實可靠的信息、準確完整的數(shù)據(jù);強化會計信息系統(tǒng)的維護管理,保證按照企業(yè)會計信息的處理程序進行運作;加強病毒防治措施,保證會計信息的安全完整。

沒有監(jiān)督就等于沒有控制,監(jiān)督是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制,主要由審計部門實施。重視和強化內(nèi)部審計工作,要配備專職內(nèi)部審計人員,定期或不定期對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行審計,對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有 明確的規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)應直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導,獨立地行使審計監(jiān)督權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

六、結(jié)束語

雖然我國將會計控制制度上升到法律層次,但企業(yè)對內(nèi)部會計控制認識不足以及會計控制監(jiān)督缺乏力度等問題仍然存在。企業(yè)應建立和完善會計內(nèi)部控制制度,才能確保企業(yè)在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下有效地規(guī)避財務(wù)管理風險,預防企業(yè)內(nèi)部人員經(jīng)濟犯罪和管理違規(guī),保證企業(yè)良好經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

參考文獻:

[1]翟利艷.談企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)[J].會計之友,2006(29)。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制要素 存在問題 完善措施

中圖分類號：F234

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）03-185-02

一、對內(nèi)部控制的理解

內(nèi)部控制是由管理當局設(shè)計，董事會核準，董事會、經(jīng)理當局以及其他員工為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循這三個目標而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互關(guān)聯(lián)的要素。

1.控制環(huán)境。反映董事會、管理者、業(yè)主和其他人員對控制的態(tài)度和行為。具體包括：經(jīng)營作風、組織機構(gòu)、董事會及審計委員會的職能、人事政策和程序、確定職權(quán)和責任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法，包括經(jīng)營計劃、預算、預測、利潤計劃、責任會計和內(nèi)部審計等。

2.風險評估。在風險事件發(fā)生之后，對于風險事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失進行量化評估的工作。風險評估是對信息資產(chǎn)面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風險的可能性的評估。作為風險管理的基礎(chǔ)，風險評估是組織確定信息安全需求的一個重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過程。

3.控制活動。是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

4.信息與溝通。企業(yè)內(nèi)部的信息溝通是管理的一項重要內(nèi)容。組織內(nèi)部有效的溝通主要作用在于把許多獨立的個人、群體聯(lián)系起來，組織起來，形成一個整體。它有利于統(tǒng)一組織成員的思想和互動，以保證組織目標的實現(xiàn)，有利于組織成員之間的信息傳播，從而對知識的傳播、生產(chǎn)、應用起到不可替代的作用。因此，信息溝通是有效領(lǐng)導者最經(jīng)常性的活動，是群體心理與行為的重要方面。

5.監(jiān)控。指管理當局制定的政策和程序，以保證達到一定的目的。它包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)和活動的批準權(quán)；明確各員工的職責分工；充分的憑證、賬單設(shè)置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務(wù)的獨立審核等。

上述內(nèi)部控制的內(nèi)容將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇。剛開始人們只是將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素來看待，但漸漸地人們認識到控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個組成部分，它是由企業(yè)全體職工，主要是企業(yè)的管理者所造就的，是充分有效的內(nèi)部控制體系得以建立和運行的基礎(chǔ)及保證，因而是在企業(yè)的控制范圍內(nèi)的。二是不再區(qū)分會計控制與管理控制，而統(tǒng)一以要素表述內(nèi)部控制，這是因為西方學術(shù)界在對會計控制與管理控制進行研究時，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者往往是不可分割的，是相互關(guān)系的。內(nèi)部控制的方法包括授權(quán)批準控制、職務(wù)分離控制、會計記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用的控制、內(nèi)部審計控制等等。

二、目前企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

1.部分企業(yè)缺乏行之有效的內(nèi)部會計控制。財政部自2001年6月以來頒布了多項內(nèi)部會計控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作的內(nèi)部會計控制指南，很多企業(yè)在實際工作中無法建立起一套有效的內(nèi)部會計控制體系。內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理控制的弱化導致了一些新型的經(jīng)濟犯罪案例時有發(fā)生，如管理者攜帶公款潛逃；挪用公款賭博；利用企業(yè)改制的機會中飽私囊等等。

2.我國企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)還不完善。由于長期計劃經(jīng)濟的影響，許多管理者的管理思想和經(jīng)營方式還沒有從根本上改變，仍然停留在行政領(lǐng)導的角色上，沒有把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營個體。企業(yè)公司制改造也沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、聘任了總經(jīng)理，但在實際工作中，董事會的作用相對弱化。

3.風險意識差，企業(yè)缺乏內(nèi)部壓力。社會經(jīng)濟環(huán)境在不斷發(fā)生著變化，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險也越來越高，但是從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還沒有形成，更缺乏風險控制的機制。能否搞好內(nèi)部會計控制工作更多的是取決于控制人員的責任感和風險意識。

三、完善企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)

目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制也存在很多誤解，甚至有些企業(yè)對內(nèi)部控制的概念非常模糊，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。

中國加入世界貿(mào)易組織后，市場經(jīng)濟體制的逐步建立，使得市場競爭進一步加劇，同時企業(yè)改制進一步深入，市場經(jīng)濟進一步發(fā)展和完善，市場經(jīng)濟已成為法制經(jīng)濟，它要求各單位的經(jīng)濟活動在法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進行，企業(yè)管理為適應形勢的需要，也必須逐漸走向規(guī)范。而作為企業(yè)管理基礎(chǔ)的會計工作，更應走在企業(yè)各項管理的前列。為了促進公平有序競爭、提高企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理水平，就必須實行內(nèi)部控制，因此，企業(yè)建立并健全單位內(nèi)部控制制度對控制單位內(nèi)部各種經(jīng)濟行為、最終提高企業(yè)經(jīng)濟效益非常必要，其具體體現(xiàn)如下：

首先，完善單位內(nèi)部控制制度是單位負責人獲得及時、準確的會計信息，履行自己職責，對會計資料的真實性和完整性負責的客觀要求。單位負責人作為企業(yè)的核心領(lǐng)導，要對企業(yè)的計劃、經(jīng)營、生產(chǎn)、技術(shù)等各方面進行全方位的科學管理并對其負責，要制訂出正確有利于企業(yè)發(fā)展的年度財務(wù)預算、決算方案及利潤分配方案等財務(wù)事項。完成好這些事項的關(guān)鍵在于及時獲得準確、真實、完整的信息。會計信息則是企業(yè)管理最基礎(chǔ)的經(jīng)濟信息，因而尤為重要。修訂后的《會計法》明確規(guī)定，單位負責人作為會計責任主體，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。但是，會計工作卻是一門專業(yè)性、技術(shù)性、程序化很強的工作，并不是每個企業(yè)的負責人都了解、掌握會計知識，熟悉、精通會計業(yè)務(wù)的處理和財務(wù)會計報告的編制。單位負責人沒有時間、沒有精力也不可能事必躬親、事無巨細直接代替會計人員辦理會計事務(wù)，那么單位負責人怎樣才能及時獲得準確、真實、完整的會計信息并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負起責呢？為了解決這種矛盾，單位負責人就迫切要求完善內(nèi)部控制制度，通過加強內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束、定期考核、定期報告、建立評價獎懲機制，明確會計工作相關(guān)人員的職責權(quán)限、工作規(guī)程和紀律要求，并有正常途徑了解上述制度的執(zhí)行情況和會計工作相關(guān)人員履行職責情況，從而保證會計工作和會計資料的真實和完整，最終為單位負責人作出正確決策提供有力依據(jù)。

其次，完善內(nèi)部控制制度是防范單位出現(xiàn)違法會計行為，減少單位經(jīng)濟損失的有力措施。九十年代以來，我國在經(jīng)濟領(lǐng)域進行大舉改革，國民經(jīng)濟發(fā)展的速度十分迅猛，但出現(xiàn)的經(jīng)濟違法犯罪現(xiàn)象卻層出不窮。從各種犯罪案例可以看出，它們無不與企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全密切相關(guān)。因為這些違法犯罪人員，他們在單位一手遮天，沒有一種健全的內(nèi)部控制制度來制約他們。沒有制約的權(quán)力就是腐敗的權(quán)力。就拿施工企業(yè)來說，會計人員挪用公款，單位職工攜帶公款外逃，單位職工盜賣工程材料、“小金庫”的設(shè)立及領(lǐng)導干預合法經(jīng)濟業(yè)務(wù)等經(jīng)濟違法行為也時有發(fā)生；超付分包隊伍款項造成爛帳使單位蒙受經(jīng)濟損失等情況也有存在。所有這些現(xiàn)象與單位內(nèi)部會計監(jiān)督職能的弱化，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的失控是密切相關(guān)的。而修訂后的《會計法》對建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度作了四個方面要求：記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。這樣，只要在建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度并嚴格遵照以上規(guī)定，構(gòu)成內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，就可以達到減少、防范經(jīng)濟違法行為的發(fā)生，保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資金流失，減少單位損失的目標。

最后，完善單位內(nèi)部控制制度更有利于會計工作人員發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，真正為企業(yè)的發(fā)展當家理財。我國企業(yè)在以前，由于受體制的影響，接受的多是一種縱向管理，會計工作偏重于會計核算，會計人員在會計監(jiān)督方面的職能很難發(fā)揮出來，單位負責人認為會計人員的監(jiān)督是故意跟自己過不去，不支持領(lǐng)導工作，其結(jié)果導致決策失誤，企業(yè)效益受損。隨著施工企業(yè)改制的深入，隨著市場經(jīng)濟的法制化，單位負責人通過對經(jīng)濟法律的學習，特別是對修訂后《會計法》的學習，意識到建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要性，擺正了自己在內(nèi)部會計監(jiān)督制度的位置，真正認識了會計人員對自己的監(jiān)督、對單位各種經(jīng)濟行為的監(jiān)督是對自己負責，對企業(yè)發(fā)展負責，對企業(yè)廣大職工利益進行保護的重要表現(xiàn)。在這種情況下，建立、健全內(nèi)部會計制度明確了單位負責人的權(quán)限、明確了會計工作人員的權(quán)限，將會計監(jiān)督職能規(guī)范化、制度化就可以減輕會計人員行使監(jiān)督職能的阻力，有利于會計人員依法、按章辦事，制止、糾正財務(wù)收支中的任何違紀違法行為，防止企業(yè)資產(chǎn)受損，真正為企業(yè)“把守關(guān)口”。

企業(yè)只有以財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范為基礎(chǔ)框架，建立起適合本單位的完善的內(nèi)部會計控制體系，才能夠?qū)崿F(xiàn)控制風險、保證經(jīng)營活動的效率和效益、保證財務(wù)報告的真實完整的目標。也只有這樣，內(nèi)部會計控制體系才能真正成為遏制、堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、防止會計信息失真的有效手段。

參考文獻：

1.梁磊.有效溝通在內(nèi)部審計工作中的運用[J].中國內(nèi)部審計，2006（7）

2.姜蕾.企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制制度探討[J].合作經(jīng)濟與科技，2008（2）

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 管理 完善

內(nèi)部控制是以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標，防范和控制經(jīng)營風險為目的，規(guī)范企業(yè)各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容而建立的一整套符合企業(yè)管理要求的具有控制職能的組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序。在薩班斯案件后，國內(nèi)企業(yè)也意識到內(nèi)控管理對企業(yè)管理的重要性，紛紛按照內(nèi)控標準體系要求進行內(nèi)部控制的建設(shè)。由于各企業(yè)的內(nèi)控管理還處于啟蒙階段，內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，均存在一些不同程度的問題，導致企業(yè)內(nèi)部管理失控，出現(xiàn)企業(yè)政策制定失誤、國有資產(chǎn)頻頻流失、財務(wù)數(shù)據(jù)失真、隱瞞重大事實等現(xiàn)象。企業(yè)需要在實踐中不斷摸索，持續(xù)改進和完善適合自身要求的內(nèi)部控制管理措施和程序，不斷提升企業(yè)治理水平、管理水平，推動企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。本人就自己對目前國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)控管理的理解，淺析企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題和建議。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

1、內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置不合理

在企業(yè)管理層普遍認為內(nèi)控管理用于對接上級單位、主管單位以及審計單位的檢查，一般將內(nèi)控機構(gòu)的設(shè)置于其他部門下，有的附屬財務(wù)部、有的附屬監(jiān)察辦、也有附屬綜合部。內(nèi)控隸屬的部門往往會根據(jù)自身的理解和管理要求進行管理，對內(nèi)外部內(nèi)控檢查的事項敷衍了事，處理業(yè)務(wù)時也參雜了較多的行政干預，致使內(nèi)控偏離了其管理的真正目的，管理不夠到位，未能發(fā)揮其對實際業(yè)務(wù)、效益方面的作用，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的完善和發(fā)展。

2、內(nèi)部管控措施有待補充

內(nèi)部控制規(guī)范并不是永恒的，不是靜止不變的。特別是對于實行二級法人制，采用分級分散方式管理的大型企業(yè)，集團與地市公司之間、地市公司之間的內(nèi)控管理也不盡相同，生搬硬套上級公司的內(nèi)控管理措施及手段, 沒有按照各地市自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況因地制宜地進行本地化，容易造成內(nèi)部控制不切實際，較難控制企業(yè)運營中存在的風險。同時，隨著市場競爭的激烈，企業(yè)的發(fā)展要求越來越多，原有的標準和手段已無法控制現(xiàn)有的風險，需要不斷更新補充內(nèi)控管理措施，防止不必要的風險發(fā)生。

3、信息管理系統(tǒng)分散

為了提高企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和提升工作效率，許多企業(yè)不斷建設(shè)各種新信息系統(tǒng)，但由于缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，系統(tǒng)的建設(shè)較多以自身部門為單元，按照自己的需求開發(fā)特定的業(yè)務(wù)功能，造成企業(yè)各系統(tǒng)之間的架構(gòu)設(shè)計、接口設(shè)計、系統(tǒng)的實施以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計均有所不同，相關(guān)的管理信息資源分散在多個系統(tǒng)中，產(chǎn)生了信息孤島、應用孤島和資源孤島，不能資源進行共享。在統(tǒng)計相關(guān)信息時，需要人工核對和調(diào)整系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)口徑，工作量大，工作效率也較低，形成的數(shù)據(jù)存在傳送延遲和差錯的內(nèi)控管理風險。

4、風險評估水平薄弱

根據(jù)最新完成的《中國上市公司2010年內(nèi)部控制白皮書》統(tǒng)計顯示國內(nèi)上市公司風險評估水平比較薄弱。存在這種現(xiàn)象主要的問題在于一是企業(yè)管理人員風險意識淡薄，往往注重業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視其風險的防范；二是缺乏有效的風險評估方法，評估的內(nèi)容不夠深入；僅限于內(nèi)部部分數(shù)據(jù)的測算，未能深入結(jié)合內(nèi)外部因素進行針對性的分析；三是風險評估機構(gòu)缺乏專業(yè)技術(shù)人員，風險評估力量薄弱，評估人員憑市場的經(jīng)驗和主觀認識對風險進行識別、測算和評估，預估與實際容易出現(xiàn)偏差較大。

5、內(nèi)控評價體系不健全

自薩班斯法案后，各大型企業(yè)根據(jù)內(nèi)控的要求陸續(xù)建立內(nèi)部控制管理體系，基本按照控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督幾個方面進行規(guī)范，設(shè)置了相應的流程、風險點和控制措施等等。但對于內(nèi)控體系建立的是否合理、健全和有效，尚沒有標準的內(nèi)控評價體系進行評價，沒有具體內(nèi)控評價標準、量化等指標，僅通過審計人員的經(jīng)驗人為判斷，存在一定的主觀性，缺乏客觀性和公正性。

二、完善企業(yè)內(nèi)控管理的建議

1、獨立設(shè)置內(nèi)部控制機構(gòu)，保證內(nèi)控管理的獨立性

內(nèi)控管理過程是為實現(xiàn)企業(yè)的目標而對企業(yè)各項運轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進行的風險防范控制，其執(zhí)行過程需要具有的一定的權(quán)威性和相對獨立性，才能發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)督、評價、控制和服務(wù)職能。因此，內(nèi)控管理機構(gòu)應獨立設(shè)置，隸屬公司領(lǐng)導管理層，平行于其他部門，排除其他因素干擾，嚴格按照內(nèi)控管理要求操作，公平公正地分析和處理問題，確保企業(yè)經(jīng)營活動的高效率運行以及資源的安全完整。

2、梳理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范本地化內(nèi)控流程

為了確保內(nèi)控管理不斷持續(xù)改進，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際經(jīng)營管理情況，進行動態(tài)管理內(nèi)控，不斷優(yōu)化內(nèi)控內(nèi)容。在日常工作中，由熟悉業(yè)務(wù)的專業(yè)內(nèi)控管理人員負責日常內(nèi)控管理的分析和維護工作，定期總結(jié)以往內(nèi)控管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的要求及時調(diào)整和補充內(nèi)控管理控制點和措施。同時，規(guī)范本地化的內(nèi)控管理流程。即對比上級和本地內(nèi)控管理特點，找出本地內(nèi)控管理中的關(guān)鍵點和風險點，以防范風險、審慎監(jiān)管、優(yōu)質(zhì)支撐為出發(fā)點，將內(nèi)控規(guī)范下再度細化，補充支持本地業(yè)務(wù)的控制證據(jù)、內(nèi)控措施及管理規(guī)定，使內(nèi)控規(guī)范更切合實際，達到適應生產(chǎn)經(jīng)營需要，提高執(zhí)行效率和效果。

3、統(tǒng)籌規(guī)劃，集中管理信息系統(tǒng)

企業(yè)各部門之間需要打破部門壁壘、打破資源之間的屏障，將分散的在各部門的信息管理系統(tǒng)，整合到一個統(tǒng)一的信息管理平臺，營造協(xié)同化的管理環(huán)境。首先，為了有效的利用原有的系統(tǒng)資源，企業(yè)可以開發(fā)中間連接系統(tǒng)，將分散在各部門的管理系統(tǒng)連接，實現(xiàn)自動連接、信息同步和信息交互功能,減少人工手工計算和核對的重復性工作，提高工作效率和質(zhì)量。其次，根據(jù)日常管理的要求，制定各系統(tǒng)平臺的用戶數(shù)據(jù)管理規(guī)范，統(tǒng)一各系統(tǒng)中數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑，保證用戶數(shù)據(jù)的一致性，實現(xiàn)資源共享的目的，能準確快速為經(jīng)營決策者提供有效的數(shù)據(jù)信息。

4、強化風險評估水平，增強企業(yè)風險防范能力

隨著市場激烈的競爭，企業(yè)面對的風險也越來越多，加強風險評估，提高企業(yè)診斷和控制風險的能力是企業(yè)刻不容緩的重要工作，企業(yè)的風險評估水平將直接影響到其經(jīng)營效果和效率。強化風險評估主要可以從幾方面做起，首先培育風險管理環(huán)境。以管理層為首樹立全員風險意識的管理理念，通過各式方式宣貫到每個崗位，轉(zhuǎn)變被動思維模式，主動積極防范各項風險。其次提高評估人員業(yè)務(wù)風險評估水平。加強公司評估人員的業(yè)務(wù)培訓，必須具備相應的知識和業(yè)務(wù)能力，了解公司的各項業(yè)務(wù)政策以及程序。最后是建立有效的評估方法。針對自身企業(yè)的特點，結(jié)合內(nèi)外部因素制定風險評估標準、管理制度和手段，設(shè)立風險評估模型，運用歷史資料分析、環(huán)境分析等方式進行定量和定性的分析，對于評估出的風險按風險的影響程度、發(fā)生的概率、可接受程度進行分類和排序，并設(shè)定相應的解決措施，將風險控制在企業(yè)管理的范圍之內(nèi)，確保公司的經(jīng)營持續(xù)可控的發(fā)展。

篇9

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;必要性;現(xiàn)狀;對策

中圖分類號:F270文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)33-0032-02

一、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標,在分工負責的前提下,組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施,用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責和權(quán)限,形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。企業(yè)是現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟組織,沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度,其經(jīng)濟活動就不能取得預期效果。大量的管理實踐證明:得控則強、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。在全球化背景下,越來越多國家意識到,強化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于防止和管理風險、提高運營的效率和效果、確保財務(wù)報告的可靠性、提高企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的能力并維護投資者的合法權(quán)益。

二、內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及原因分析

1.忽視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制能否生效的重要因素之一,控制環(huán)境的失效必然會直接導致內(nèi)部控制的失效。由于中國企業(yè)普遍存在著大股東或關(guān)鍵人控制問題,內(nèi)部控制環(huán)境未得到應有的重視。許多企業(yè)無視國家的法律法規(guī),甚至棄基本的內(nèi)部控制制度于不顧,對內(nèi)部控制內(nèi)容進行利益選擇,形成內(nèi)部控制成為“內(nèi)部人的控制”的現(xiàn)象。

2. 風險意識差,內(nèi)部壓力不足。所有企業(yè),無論規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或所屬行業(yè),在其企業(yè)內(nèi)部的所有層面都面臨著風險。尤其當今社會經(jīng)營環(huán)境風云變化,企業(yè)間的競爭越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高,因此如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營風險,已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。

3.內(nèi)部控制活動既不健全也不到位。目前中國相當一部分企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計不合理的問題。大多數(shù)企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制標準或內(nèi)部控制要求,內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制,對經(jīng)營風險和財務(wù)風險事前預測和控制很少涉及;比較重視對實物的控制,而忽視對行為者的控制;還有些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心。

4.內(nèi)部監(jiān)督不力,內(nèi)部審計部門職能弱化。在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展形勢下,單純依靠政府審計或社會審計來促進企業(yè)合法經(jīng)營、保證財務(wù)信息的可靠性、提高經(jīng)營效率,已不能從根本上解決問題。我們只有首先強化內(nèi)部審計的監(jiān)督機制,再配合外部審計力量,才能實現(xiàn)標本兼治的本質(zhì)目標。

5.內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制的關(guān)系沒有得到合理的處理,管理控制沒有得到應有的重視。長期以來,中國的內(nèi)部控制研究主要側(cè)重于會計和審計領(lǐng)域,研究成果主要服務(wù)于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制,采用的控制手段偏重于會計控制,忽視了管理控制,尤其在現(xiàn)代公司制企業(yè)中,公司治理結(jié)構(gòu)的控制更是薄弱、混亂。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。(1)公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度的關(guān)系。公司法人治理結(jié)構(gòu)是由所有者、董事會、監(jiān)事會和高級經(jīng)理人員組成的一定的制衡關(guān)系,是用來約束和管理經(jīng)營者的行為的控制制度。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是:在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益以及明確各自職責,建立有效的激勵、監(jiān)督和制衡機制,從而實現(xiàn)公司的多元化目標。公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系是密不可分的,公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運行,保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ),是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境;而內(nèi)部控制在公司法人治理結(jié)構(gòu)中擔當?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色,是有利于企業(yè)受托者實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標,完成受托責任的一種手段。(2)確立董事會在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位。董事會是代表全體股東行使所有者職能的常設(shè)機構(gòu),在企業(yè)中是作為所有者的代表。所有者對企業(yè)擁有最終控制權(quán),而董事會要維護出資人權(quán)益,對股東會負責。董事會對公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標和重大經(jīng)營活動作出決策,聘任經(jīng)營者,并對經(jīng)營者的業(yè)績進行考核和評價。而內(nèi)部控制是董事會為確保經(jīng)營者合法合規(guī)經(jīng)營,監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營者行為而實施的一種重要手段。

2.構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度時,企業(yè)必須充分考慮的問題是,由于內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容非常廣泛,所以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應當是一個體系。首先,這個體系包含內(nèi)部控制基本規(guī)范,它主要是就涉及內(nèi)部控制的目標、原則、內(nèi)容、方法、檢查、督導和實施等問題。其次,包含內(nèi)部控制具體規(guī)范,它主要是對單位內(nèi)部的各種具體工作進行規(guī)范。從內(nèi)容上看,可以從四個不同的角度來進行具體規(guī)范設(shè)計:第一,具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范,如貨幣資金、物資采購、工程項目、采購與付款、銷售與收款等;第二,具體業(yè)務(wù)處理崗位的內(nèi)部控制規(guī)范,如出納、記賬、保管、采購等;第三,具體管理崗位和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制規(guī)范,如授權(quán)、執(zhí)行、驗收、審核等;第四,業(yè)務(wù)處理手段的內(nèi)部控制規(guī)范,如手工處理系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等。通過制定不同的內(nèi)部控制規(guī)范,形成一個相對完善的體系,才能對規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作起到重要的促進作用。要強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵機制。

3.建立恰當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系。組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系是實施內(nèi)部控制的載體。內(nèi)部控制不是某個事件或某種狀況,而是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串行動,是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分,與經(jīng)營過程結(jié)合在一起,使經(jīng)營過程發(fā)揮其應有的功能,并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。換言之,內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營活動相互交織,為企業(yè)基本的經(jīng)營活動而存在。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架,它應根據(jù)相互牽制、相互作用的原則,使每一項業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié),不是由一個部門單獨完成,而是由兩個或兩個以上的部門在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。對每一個部門的責任與權(quán)利應予以明確規(guī)定,既要防止權(quán)利重疊,也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空,使每一項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應的機構(gòu)和具體人員負責。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)控制的一個重要方面,按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責權(quán)限,形成相互制衡機制。良好的組織必須以執(zhí)行工作計劃為使命,并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。組織結(jié)構(gòu)的具體化就是權(quán)責分派。權(quán)責分派包括指派進行營運活動的權(quán)與責、建立溝通渠道、設(shè)立授權(quán)方式等。建立權(quán)責分派體系采用的方法主要有兩種:一是書面的政策與程序手冊,包括權(quán)責說明書和各種管理政策;二是道德行為標準。

4.樹立以人為本的思想。中國的傳統(tǒng)文化是儒家文化,以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調(diào)以人為本,要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用,依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識,充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性,從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗,取決于企業(yè)員工的控制意識和行為,而企業(yè)領(lǐng)導者的內(nèi)部控制意識、經(jīng)營理念、人格力量和行為等因素是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,嚴重的甚至會影響到整個企業(yè)的發(fā)展。反之,企業(yè)領(lǐng)導者注重內(nèi)部控制,注重對企業(yè)員工的研究,尊重員工的心理需求,強調(diào)溝通和管理交流,便能減少管理者與被管理者之間的隔閡,形成強大的企業(yè)合力,就能促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

5.進行全面的風險評估?，F(xiàn)代社會是一個充滿激烈競爭的社會,每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風險,對風險的管理成為現(xiàn)代企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一。風險影響著每個企業(yè)的生存和發(fā)展,也影響其在行業(yè)中的競爭力以及在市場上的聲譽和形象。所有的企業(yè),不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何,其組織的不同層次都會遭遇風險,管理者必須密切注意各層次的風險,并采取必要管理措施。有些企業(yè)是高投資、高風險的行業(yè),面對市場經(jīng)濟條件下的各種風險,必須加強企業(yè)的風險意識,只有企業(yè)意識到了風險,才會主動采取措施,加強內(nèi)部控制。風險的存在是實施控制的根本原因。

6.建立暢通的信息系統(tǒng)。一個良好的管理信息系統(tǒng),可以使企業(yè)及時掌握營運狀況,提供全面、及時、正確的信息,對企業(yè)的運營和控制是必不可少的。這些信息不僅指企業(yè)內(nèi)部生成的信息,而且包括企業(yè)決策所需的外部環(huán)境的信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果,必須在企業(yè)內(nèi)部的整個空間中自上而下和自下而上地進行有效的信息傳遞。企業(yè)管理層次多、管理幅度大,信息傳遞存在一定障礙,要使信息得到及時有效的傳遞,要做到以下兩點:首先,最高管理層應向全體員工發(fā)出各自的控制職責必須得到認真履行的明確信息。每個員工應當了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用,以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性。其次,應當有一個自下而上報告重大信息的有效途徑。員工們在日常工作中每天都會接觸到一些關(guān)鍵性經(jīng)營問題,因而總是他們最先認識到問題的存在。要使這些信息能及時反饋給管理層,就應當建立一個開放和暢通的信息反饋渠道,并且管理層有傾聽這類信息的強烈愿望,使員工們相信管理層愿意了解他們所反映的問題并能有效地解決這些問題。這樣做便于找出內(nèi)部控制中的潛在薄弱環(huán)節(jié),并及時采取相應的預防措施。

參考文獻:

[1]李東巖. 淺析企業(yè)內(nèi)部控制及其建設(shè)的必要性[J].對外經(jīng)貿(mào),2007,(10).

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制 發(fā)展現(xiàn)狀 應對措施

財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要核心部分。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，本質(zhì)上來講是指企業(yè)在保證業(yè)務(wù)活動正常有序進行和保障企業(yè)資產(chǎn)的完整與健全之下，而做出了一系保企業(yè)會計文件的真實、合法和有效的相關(guān)制度和措施?？梢钥闯?，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要作用是控制企業(yè)的業(yè)務(wù)成本、完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。建立健全企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度可以安全有效的實現(xiàn)財務(wù)信息的正常管理。在最新修訂的《會計法》中提出：“企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是一項十分重要的日常管理活動”。它提出企業(yè)應當著力于建立健全內(nèi)部財務(wù)控制，在會計工作中注重職權(quán)分離，對于重大財務(wù)決策進行討論考核，對相關(guān)項目進行財產(chǎn)公證和內(nèi)部審計。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要是對資金貨幣、實物、內(nèi)外投資，工程項目、成本開銷、銷售款項等等經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行有效的會計控制。其核心內(nèi)容是強化企業(yè)內(nèi)部的風險控制系統(tǒng)，完善企業(yè)的風險管理，為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的健康把脈護航。而當前我國的企業(yè)在實際運轉(zhuǎn)過程中往往缺乏對風險控制的重視，直接導致企業(yè)遭受重大損失。

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）對于內(nèi)部財務(wù)控制的重視不夠

分析當前我國企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)現(xiàn)狀，我們可以看到，對于企業(yè)財務(wù)收入的熱衷使得許多企業(yè)基本放棄了對于企業(yè)財務(wù)的風險管理。更遑論建立基于企業(yè)實際現(xiàn)狀的科學合理的風險預估和投資決策管理制度。這種情況在缺乏有效監(jiān)管制約的國企中更加突出，企業(yè)管理權(quán)利的過度集中，導致個人因素在企業(yè)投資發(fā)展中的影響巨大，沒有有效的內(nèi)部財務(wù)控制意識，將直接給企業(yè)帶來不可預估的重大損失。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體制的缺失

財務(wù)管理是一項十分敏感而又棘手的問題，特別是對于企業(yè)內(nèi)部權(quán)利集中現(xiàn)象明顯的一些行業(yè)。企業(yè)內(nèi)部各個部門的權(quán)利集中分化帶來的問題是相互制約、相互掣肘，“人治”的方式取代了財務(wù)監(jiān)督管理體系，財務(wù)部門淪為最后清算的計算部門，財務(wù)內(nèi)部管理控制淪為空談，沒有財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀一片混亂。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

財務(wù)管理人員是企業(yè)財務(wù)控制管理的核心力量，當前各企業(yè)中財務(wù)人員多從事日常財務(wù)會計工作，工作時間和主要精力用于處理日常業(yè)務(wù)的財務(wù)統(tǒng)計，從財務(wù)控制的層面上來說，他們基本上不具備展開財務(wù)控制的業(yè)務(wù)能力，從職能轉(zhuǎn)變的角度上來看，企業(yè)應該有針對性的在財務(wù)職員中選拔一批財務(wù)技能過硬、財務(wù)風險意識突出且團隊協(xié)作能力強的員工，打造自己的財務(wù)內(nèi)部控制管理團隊。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的應對舉措

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的重要性已經(jīng)無需贅述，但是如何面對當前存在的各種問題，需要企業(yè)從財務(wù)控制的各個方面進行有針對性的完善，本文將從一下幾個方面展開一些討論。

（一）建立健全合理嚴密的財務(wù)內(nèi)控管理機制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立首先要基于國家關(guān)于財務(wù)控制的相關(guān)法律法規(guī)，制定符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的財務(wù)內(nèi)控管理條例。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的基本組成應該包括可靠的憑證制度；完整的簿記制度；嚴格的核對制度；合理的會計政策和會計程序；科學的預算制度；定期的資產(chǎn)盤點制度；適時適用的監(jiān)督考核制等七個方面。對企業(yè)財務(wù)管理人員要進行職責明確的分工，明確各個崗位的法律責任和業(yè)務(wù)責任。同時，在具體實施管理時，要注重對操作流程進行規(guī)范化的業(yè)務(wù)考核、監(jiān)管，對重點崗位進行職權(quán)分離，對腐敗作弊現(xiàn)象要防微杜漸，爭取財務(wù)內(nèi)控的效果能夠真實的反映到企業(yè)的經(jīng)營效益上去。

（二）加強企業(yè)財務(wù)管理信息化進程，提高財務(wù)管理者的整體水平

信息化技術(shù)已經(jīng)在財務(wù)會計活動上得到了長足的應用，特別是會計電算化的快速發(fā)展，大大提高了會計工作的整體效率。通過企業(yè)制定的財務(wù)內(nèi)控管理方案，對財務(wù)活動各個流程的會計信息的統(tǒng)計、分析、入檔進行嚴密的資料收集管理。建立專職的電算化統(tǒng)籌部門對相關(guān)的會計信息進行專業(yè)的審計管理，對企業(yè)的財務(wù)軟件、硬件設(shè)施進行升級維護，保障電算化的正常有序進行。財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)水平將直接影響財務(wù)內(nèi)控的實際效果，對于財務(wù)職員的技能提高應該著眼于三個方面：把好招聘關(guān)，重點考察員工的會計業(yè)務(wù)水平，和對會計政策的理解能力；認真講解企業(yè)關(guān)于財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)政策，強調(diào)規(guī)范化管理的重要性；培養(yǎng)財務(wù)管理的能力。

（三）做好財務(wù)工作的監(jiān)督審計工作

財務(wù)工作涉及到企業(yè)的核心機密，因此，對于財務(wù)工作進行合法的審核監(jiān)督是必要的。審計監(jiān)督應該從兩方面進行：對會計活動的流程進行審核，嚴格處理會計活動的非法操作，發(fā)揮自動化管理的優(yōu)勢，進行實時監(jiān)督管理；對會計活動責任人進行審計監(jiān)督，制止非法財務(wù)行為對公司利益的損害。

三、結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要目的是保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動的健康有序的進行、保護公司的合法資產(chǎn)的完整安全。財務(wù)內(nèi)控可以為公司的合理決策提供更好的參考意見和建議，建立健全財務(wù)內(nèi)控將給企業(yè)的發(fā)展提供更好的內(nèi)部環(huán)境和更加合理的風險控制。

參考文獻：

[1]林鐘高.公司內(nèi)部控制研究[M].北京：中國教育文化出版社，2006