導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇公司管理的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

本文主要通過(guò)分析房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，對(duì)如何更有效的實(shí)行房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出建議，望能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升有所幫助。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展離不開房地產(chǎn)行業(yè)的推動(dòng)，然而隨著市場(chǎng)環(huán)境的惡化，房地產(chǎn)企業(yè)的生存也越來(lái)越艱辛，要保證房地產(chǎn)行業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，我們必須做好財(cái)務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：

房地產(chǎn)；建議；財(cái)務(wù)管理

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展既促進(jìn)了我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)投資的增加，又從房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展中賺取了巨額利潤(rùn)。近年來(lái)，在國(guó)家政策的引導(dǎo)下，房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)了飛速的發(fā)展，迎來(lái)了自己的春天，量?jī)r(jià)齊升、供不應(yīng)求等現(xiàn)象屢見不鮮。但是由于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷地調(diào)整，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)前面臨著較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，開發(fā)周期長(zhǎng)，項(xiàng)目投資金額大，項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中的諸多不確定性因素都有可能對(duì)當(dāng)前項(xiàng)目產(chǎn)生不利影響。房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中更多使用杠桿資金代替自有資金，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著籌集資金難的風(fēng)險(xiǎn)，加之已有負(fù)債利息兌付所需資金，增加了房地產(chǎn)企業(yè)的籌集風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境的日趨復(fù)雜要求房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)清自身的管理現(xiàn)狀，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.單一的融資渠道。從資金來(lái)源看，很多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于銀行資金的依賴性過(guò)高，房地產(chǎn)企業(yè)所籌集的大部分資金均來(lái)自銀行貸款。對(duì)銀行資金的過(guò)度依賴導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)不善時(shí)還本付息壓力大大增加，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)環(huán)境的惡化，房地產(chǎn)企業(yè)庫(kù)存壓力增大，企業(yè)從銀行貸款越來(lái)越多。隨著資產(chǎn)負(fù)債率的不斷提升，房地產(chǎn)企業(yè)從銀行貸款的資金成本也在不斷推高。銀監(jiān)會(huì)要求嚴(yán)格控制過(guò)熱地區(qū)和對(duì)高負(fù)債房地產(chǎn)企業(yè)的貸款規(guī)模，銀行信貸政策對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的緊縮，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面臨著資金融通的困境，隨著時(shí)間的推移，房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增加。

2.財(cái)務(wù)管理體系不健全。房地產(chǎn)企業(yè)通常有較大的資金需求，有些房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理一直扮演著單純會(huì)計(jì)核算的職能，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)(融資、投資)和管理(預(yù)算、控制)兩方面的職能，沒有充分地發(fā)揮，不能為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供強(qiáng)有力的支撐。

2.1財(cái)務(wù)管理制度流于形式。費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)不一致，沒有按照財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，往往被領(lǐng)導(dǎo)的意圖左右；財(cái)務(wù)收支審批流程不規(guī)范，嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，包括賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬賬核對(duì)在內(nèi)的會(huì)計(jì)核算程序并不能得到保證，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失去應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

2.2公司組織結(jié)構(gòu)不完善。一些房地產(chǎn)公司在財(cái)務(wù)管理政策體系方面存在真空地帶，組織結(jié)構(gòu)基本形式上完善，實(shí)際上卻缺乏實(shí)效，容易引發(fā)一系列諸如管理者不能最大限度地從公司的角度出發(fā)做出最優(yōu)決策等管理問(wèn)題；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果最終全部體現(xiàn)在“錢”和“物”上，而“錢”和“物”又和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，因此對(duì)于企業(yè)來(lái)講尤其是現(xiàn)在還處于粗放型管理的一些中小房地產(chǎn)公司，若想持續(xù)發(fā)展，必須要正視自身的財(cái)務(wù)背景，大力規(guī)范財(cái)務(wù)管理體制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。

2.3內(nèi)部監(jiān)管不力。一些房地產(chǎn)企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)等部門,制定了相關(guān)的監(jiān)督管理制度，但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用，監(jiān)管不力。此類問(wèn)題在家族型中小房地產(chǎn)企業(yè)中更加突出。

2.4沒有形成有效的資金管理體系。公司內(nèi)部資金分配不均，配置不平衡，某些公司存在資金閑置，而另一些卻資金緊缺的情況，無(wú)法對(duì)資金進(jìn)行集中管理，資金使用效率低下；雖然制定了年度投資建設(shè)計(jì)劃，卻沒有把目標(biāo)分解，制定出月度、季度計(jì)劃加以控制管理；在經(jīng)濟(jì)效益良好的情況下，可選擇的投資機(jī)會(huì)多，更容易忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理，追求擴(kuò)大規(guī)模，跨界發(fā)展，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革對(duì)策探討

1.促進(jìn)管理制度改革，優(yōu)化企業(yè)管理模式。摒棄企業(yè)創(chuàng)建初期的憑經(jīng)驗(yàn)管理模式，建立規(guī)范的法人治理體制和權(quán)利分配和決策機(jī)制，實(shí)現(xiàn)互相制衡和約束，用各項(xiàng)制度來(lái)體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理思路。推行現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),促使企業(yè)重視內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理,從而挖掘潛力,提高效益。

2.加強(qiáng)資金管理。

2.1注重資金預(yù)算管理的有關(guān)工作，年初財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況編制資金預(yù)算計(jì)劃，明確企業(yè)年度資金動(dòng)作的重點(diǎn)，便于公司日常的資金控制，把握資金周轉(zhuǎn)“脈搏”，節(jié)約公司融資成本，避免盲目貸款和不合理存款等情況的發(fā)生。

2.2在資金日常管理層面，企業(yè)應(yīng)合理安排開發(fā)貸款申請(qǐng)及提款節(jié)點(diǎn)，提高開發(fā)貸款的使用效率；提高項(xiàng)目銷售去化率，加快銷售資金的回籠，做好按揭回款工作，降低資金成本；企業(yè)應(yīng)進(jìn)行立項(xiàng)分析，根據(jù)資金運(yùn)營(yíng)情況理性的進(jìn)行開發(fā)項(xiàng)目的決策，避免開發(fā)規(guī)模過(guò)大造成的資金周轉(zhuǎn)困難。

3.加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。企業(yè)成本水平的高低直接關(guān)系著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱，控制成本、節(jié)約費(fèi)用，降低物耗，對(duì)于企業(yè)具有重要意義。財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮自身?yè)碛写罅績(jī)r(jià)值信息的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用量本利分析法，合理測(cè)定成本最低，利潤(rùn)最大的產(chǎn)銷量，減少無(wú)效或低效勞動(dòng)，改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費(fèi)后再控制的做法和只注重在項(xiàng)目施工過(guò)程中抓成本控制的行為，從項(xiàng)目的可行性研究抓起，把技術(shù)進(jìn)步，成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

4.積極拓寬融資渠道。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展已經(jīng)不能單單只靠銀行資金，拓寬融資渠道以保障資金的順利周轉(zhuǎn)迫在眉睫。

4.1發(fā)行股票，利用資本市場(chǎng)進(jìn)行融資。股票融資是常見而且有效的融資方式，不僅籌資風(fēng)險(xiǎn)比較小，而且所籌集的資金長(zhǎng)期有效，并不占用企業(yè)授信，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供一定的保障；杠桿比例的降低使企業(yè)能夠更多的通過(guò)債務(wù)來(lái)籌集到資金，增強(qiáng)了企業(yè)的融資能力。

4.2利用海外融資平臺(tái)進(jìn)行融資，海外資本市場(chǎng)相對(duì)成熟，對(duì)于企業(yè)上市沒有我國(guó)資本市場(chǎng)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上要求的嚴(yán)格，因而上市的門檻較低。

5.推行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理的重要措施。全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、工資性支出預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等，是一個(gè)綜合性預(yù)算整體。企業(yè)推行全面預(yù)算管理，有益于管理效率的提高和資源的優(yōu)化配置，能夠明確的劃分企業(yè)內(nèi)部各個(gè)主體之間的權(quán)利與義務(wù)，根本上解決企業(yè)的內(nèi)部矛盾問(wèn)題，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和整體競(jìng)爭(zhēng)能力。

目前，數(shù)字出版迅猛發(fā)展，信息技術(shù)越來(lái)越發(fā)達(dá)，房地產(chǎn)公司相關(guān)財(cái)政管理人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單粗放的收支預(yù)算方式，要以市場(chǎng)和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理。雖然推行全面預(yù)算管理和零基預(yù)算可能會(huì)使預(yù)算周期變長(zhǎng)，預(yù)算人員的工作量相對(duì)的有所加大，但是全面預(yù)算執(zhí)行性強(qiáng)，能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的發(fā)展需求，在加強(qiáng)成本控制、提高出版效率、提高管理水平等方面效果明顯，值得廣大房地產(chǎn)公司人員一試。

6.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。

6.1鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員“走出去”，開展財(cái)務(wù)外交，定時(shí)或者不定時(shí)的舉辦聯(lián)誼活動(dòng)，或者相關(guān)專業(yè)的學(xué)術(shù)交流會(huì)議，創(chuàng)建和諧氛圍；激勵(lì)財(cái)務(wù)人員“引進(jìn)來(lái)”，公司積極舉辦相關(guān)講座或者會(huì)議，大力宣傳“引進(jìn)來(lái)”的思維，摒棄守舊陋習(xí)，積極吸取其他企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的良好經(jīng)驗(yàn)和精華，為企業(yè)獲取最大的利潤(rùn)。

6.2領(lǐng)導(dǎo)要抓大放小，懂得放權(quán)。領(lǐng)導(dǎo)是風(fēng)向標(biāo)，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的大方向，但是具體的操作應(yīng)該由公司的其他人員的相互配合來(lái)完成，領(lǐng)導(dǎo)者不能大小一把抓，什么都要管，到頭來(lái)反而什么都管不好。應(yīng)該放權(quán)，在不改變大方向的前提下，鼓勵(lì)下屬員工積極進(jìn)言獻(xiàn)策，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)干部的監(jiān)管能夠和積極性，做到“用人不疑，疑人不用”。

6.3走內(nèi)延發(fā)展和培養(yǎng)財(cái)務(wù)干部之路，房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該創(chuàng)造合適的學(xué)習(xí)環(huán)境，鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)，踴躍學(xué)習(xí)，比如可以不定期的舉行學(xué)習(xí)效果比賽，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理者的積極情緒，更加用心的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)；避免一味的追求高學(xué)歷高學(xué)位，不能因?yàn)橐粋€(gè)文憑和一個(gè)學(xué)歷的門檻，就把那些真正有能力的人拒之門外；杜絕企業(yè)內(nèi)部任人唯親，層層裙帶。

參考文獻(xiàn)：

[1]俞小江、楊林：《BL房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略研究》,《華中師范大學(xué)學(xué)報(bào)》.

篇2

早在1994年，深圳就通過(guò)了立法的形式，確認(rèn)了社區(qū)股份合作制的法律地位。根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)股份合作公司條例》，社區(qū)股份公司屬于集體企業(yè)，是由以行政村或居民小組（自然村）為基礎(chǔ)組成的合作經(jīng)濟(jì)組織改組而設(shè)立的，是深圳快速農(nóng)村城市化過(guò)程中的具有時(shí)代特色的產(chǎn)物，在深圳的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，扮演著很重要的角色。有數(shù)據(jù)表明，目前全市各種的股份合作公司的總數(shù)已經(jīng)過(guò)千家，掌握著大量的土地和其他物質(zhì)資源，但是整體效益并不是特別理想，主要原因除了發(fā)展定位不夠明確，配套的法律法規(guī)不夠完善之外，公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)和外部的政府監(jiān)管更存在著很大的問(wèn)題。根據(jù)筆者多年的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平，而且也便于政府外部監(jiān)管的實(shí)施，從而促進(jìn)整個(gè)股份合作公司的健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)股份合作公司財(cái)務(wù)管理的重要性

財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是集體資產(chǎn)監(jiān)管的重要抓手。財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化建設(shè)對(duì)發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)、助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)至關(guān)重要。此外，股份合作公司財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到股民的切身利益，影響社區(qū)的穩(wěn)定和諧，備受社會(huì)關(guān)注。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)規(guī)范股份合作公司運(yùn)作和監(jiān)督、加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度越來(lái)越重要，對(duì)社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大意義。

二、股份合作公司財(cái)務(wù)管理上現(xiàn)存的問(wèn)題

1.在建工程長(zhǎng)期掛賬不辦理工程結(jié)算。部分社區(qū)股份合作公司投資的工程項(xiàng)目，項(xiàng)目完工不結(jié)算、不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，也未經(jīng)過(guò)審計(jì)。

2.違規(guī)發(fā)放各種補(bǔ)助。從實(shí)務(wù)來(lái)看，各街道辦對(duì)社區(qū)股份合作公司工資和福利沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，存在以交通費(fèi)、通訊費(fèi)和節(jié)日補(bǔ)助等名義發(fā)放各種補(bǔ)助。

3.餐費(fèi)、車輛費(fèi)用控制執(zhí)行難。從實(shí)務(wù)來(lái)看，公司以誤餐形式報(bào)銷和車輛費(fèi)用報(bào)銷增多，造成集體資金損失浪費(fèi)。

4.已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一直未整改。雖然機(jī)構(gòu)一般都會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)股份合作公司存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并迅速反饋給相關(guān)部門，但這些問(wèn)題卻年復(fù)一年未得到有效的整改。

5.固定資產(chǎn)管理混亂。公司對(duì)財(cái)務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的重視，未建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，未執(zhí)行每年全面資產(chǎn)清查。

6.合同管理缺乏監(jiān)督。存在長(zhǎng)期租賃"明租實(shí)賣"的行為、租金的減免事項(xiàng)以及合同管理、備案脫節(jié)。

7.債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)期掛賬未清理。

8.內(nèi)部控制形同虛設(shè)。員工身兼多職，崗位不相分離，相互牽制監(jiān)督形同虛設(shè)。

9.財(cái)務(wù)公開流于形式，透明度不高。財(cái)務(wù)公開內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)，項(xiàng)目未細(xì)化、具體，透明度不高，股民難以看懂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，信息公開流于形式。

三、存在問(wèn)題的主要原因

1.記賬存在缺陷，不適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)管理需要。為規(guī)范社區(qū)財(cái)務(wù)管理行為，防范集體資產(chǎn)流失，街道辦事處對(duì)社區(qū)股份合作公司實(shí)行統(tǒng)一記賬。實(shí)行記賬推動(dòng)了社區(qū)股份合作公司財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化、制度化建設(shè)，促進(jìn)了社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，隨著股份合作公司產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，現(xiàn)有的事后記賬，缺乏對(duì)事前、事中管理，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)性質(zhì)、費(fèi)用支付等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。另外，由于記賬的時(shí)效性不強(qiáng)，公司資金在使用的合法性和效率得不到監(jiān)督和保證，也加劇了社區(qū)集體資產(chǎn)流失。

2014年政企、社企分開以后，股份合作公司逐步回歸經(jīng)濟(jì)組織的職能定位，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)。作為自主經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)代化企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的職能已不再停留會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、提供信息等，而是全面參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，向經(jīng)營(yíng)管理層提供決策信息，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全。在股份合作公司內(nèi)部，不管是掌握決策權(quán)的管理層還是普通的股民，都沒能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作的重大作用，缺乏戰(zhàn)略上的意識(shí)。股份合作公司執(zhí)行街道辦相關(guān)制度，大部分未建立符合自身情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。一是股份合作公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、集委會(huì)成員沒有意愿建立健全財(cái)務(wù)制度限制自身權(quán)利；二是財(cái)務(wù)人員來(lái)自本社區(qū)村民，未經(jīng)嚴(yán)格培訓(xùn)，無(wú)專業(yè)能力完成制度建設(shè)；三是集體資產(chǎn)管理部門未要求股份合作公司建立健全內(nèi)控制度。

3.內(nèi)部管理不規(guī)范。股份合作公司自董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、集委會(huì)成員，到普通員工幾乎全部來(lái)自本村村民，相互之間都是裙帶關(guān)系，既是公司員工又是公司股東，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)模糊。以血緣為基礎(chǔ)的人際關(guān)系往往讓公司很多內(nèi)部管理制度流于形式，即使建立了健全的財(cái)務(wù)制度也難以嚴(yán)格執(zhí)行。

4.外部監(jiān)督不到位。一是記賬單位監(jiān)督乏力。記賬單位將記賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，反饋到集體資產(chǎn)管理部門，但是問(wèn)題仍得不到重視、整改。有些社區(qū)股份合作公司甚至認(rèn)為記賬機(jī)構(gòu)無(wú)權(quán)指導(dǎo)監(jiān)督其財(cái)務(wù)工作，經(jīng)常拖延交賬，不配合工作。另外，記賬單位的會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能有限，無(wú)法發(fā)現(xiàn)、識(shí)別或意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)。

二是集體資產(chǎn)管理部門業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)。街道辦集體資產(chǎn)辦負(fù)責(zé)社區(qū)股份合作公司業(yè)務(wù)管理、制度建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、業(yè)績(jī)考核等管理職能。作為監(jiān)管部門，卻沒有懂業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員配備，又如何指導(dǎo)、管理、監(jiān)督。

三是股民監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。股民只關(guān)注于公司分紅，對(duì)公司財(cái)務(wù)問(wèn)題不愿管、不想管或不知如何管，只要不涉及土地、財(cái)務(wù)重大問(wèn)題，股民對(duì)參與公司事務(wù)不積極。因而，股份合作公司的運(yùn)作管理往往集中為某部分人的內(nèi)部管理，一些隱蔽的財(cái)務(wù)問(wèn)題，就更難以發(fā)現(xiàn)。

四、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的建議

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理部門的指導(dǎo)、監(jiān)督管理職能。（1）委派財(cái)務(wù)管理人才，提高財(cái)務(wù)管理水平。由街道辦集體資產(chǎn)辦面向社會(huì)聘用具有企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)人員，統(tǒng)一進(jìn)行委派、監(jiān)督，參與股份合作公司經(jīng)營(yíng)管理、推進(jìn)制度建設(shè)及財(cái)務(wù)監(jiān)督。受委派的財(cái)務(wù)人員直接對(duì)委派部門負(fù)責(zé)、報(bào)告，由其考核、發(fā)放薪酬。委派制不僅能解決記賬事后管理、信息滯后導(dǎo)致信息不對(duì)稱等弊端，既能保證財(cái)務(wù)服務(wù)與監(jiān)督職能的統(tǒng)一，又能實(shí)現(xiàn)核算、經(jīng)營(yíng)決策主體不變，提高財(cái)務(wù)管理水平。（2）記賬納入職能管理，雙重監(jiān)督。集體資產(chǎn)辦將會(huì)計(jì)核算中心記賬職能納入職能管理，全面了解公司財(cái)務(wù)行為，有效配合公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核，規(guī)范公司行為；有效監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)委派財(cái)務(wù)人員行為，促使其盡職盡責(zé)履職。（3）優(yōu)化績(jī)效考核指標(biāo)，引導(dǎo)股份合作公司規(guī)范管理。集體資產(chǎn)辦統(tǒng)計(jì)分析股份合作公司歷年存在的問(wèn)題，分類匯總，將一些問(wèn)題納入股份合作公司經(jīng)營(yíng)管理層績(jī)效考核內(nèi)容，量化考核指標(biāo)，比如交賬及時(shí)率、問(wèn)題整改率等，促使公司經(jīng)營(yíng)管理層自覺、主動(dòng)達(dá)標(biāo)，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。（4）牽頭各部門齊抓共管，建立信息反饋機(jī)制。集體資產(chǎn)辦牽頭建立多部門參與的社區(qū)股份合作公司管理機(jī)制，定期反饋信息情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正各種違規(guī)行為。司法所重點(diǎn)對(duì)股份合作公司合同管理、重大事項(xiàng)協(xié)議、法律審核等進(jìn)行審查；城建辦、項(xiàng)目辦、舊改辦等重點(diǎn)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)、舊城改造等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審批；紀(jì)工委、督查室對(duì)在公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行督查督辦。

2.加強(qiáng)股份合作公司三會(huì)成員及財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。首先，定期安排股份合作公司經(jīng)營(yíng)管理層參加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理培訓(xùn)，定期或不定期采取政策法規(guī)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、知識(shí)競(jìng)賽等多種形式，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和法律意識(shí)，打造一支業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、政治素養(yǎng)好、責(zé)任意識(shí)強(qiáng)的管理隊(duì)伍；其次，組織股份合作公司會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)、技術(shù)技能，交流工作經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和法律意識(shí)。

3.建立健全財(cái)務(wù)制度。發(fā)揮委派股份合作公司的財(cái)務(wù)人員盡快了解熟悉企業(yè)情況及經(jīng)營(yíng)管理方式，依據(jù)區(qū)、街道辦相關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)股份合作公司建立健全符合股份合作公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)程序。如財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、合同管理制度、公司公章管理制度等。

4.切實(shí)加強(qiáng)對(duì)社區(qū)股份合作公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督。一方面建立完善對(duì)社區(qū)股份合作公司企務(wù)公開、財(cái)務(wù)公開等制度，接受股東的監(jiān)督，保證股東及集體利益不受侵害。另一方面建立完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度，區(qū)、街道兩級(jí)集體資產(chǎn)管理部門要采取強(qiáng)有力措施，組織好社區(qū)股份合作公司財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作。

5.指導(dǎo)、鼓勵(lì)股份合作公司探索職業(yè)經(jīng)理人制度，逐步實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。

篇3

關(guān)鍵詞：投資集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；實(shí)施方案

據(jù)資料表明，投資公司的定義如下“投資公司，是指匯集眾多資金并依據(jù)投資目標(biāo)進(jìn)行合理組合的一種企業(yè)組織，包括信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、投資銀行、基金公司、商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司的投資部門等金融機(jī)構(gòu)，也包括涉足產(chǎn)權(quán)投資和證券投資的各類企業(yè)。”加強(qiáng)投資集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理具有重要作用，原因在于我國(guó)對(duì)外開放的幾十年中，國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，投資企業(yè)數(shù)量也日益增長(zhǎng)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)鏈條的持續(xù)運(yùn)行，現(xiàn)如今的投資公司成為了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要中間體，集團(tuán)的正常運(yùn)作與發(fā)展對(duì)整體經(jīng)濟(jì)總值的增長(zhǎng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍以及國(guó)家稅收的增長(zhǎng)有著重要作用，但由于企業(yè)自身的局限性，內(nèi)部管理體制的不完善和不成熟，導(dǎo)致其在發(fā)展壯大的同時(shí)，體系上存在許多發(fā)展問(wèn)題。

一、投資公司的資金管理體系中存在的問(wèn)題

投資公司隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)而得到快速發(fā)展，但在快速發(fā)展的歷程中也遇到了許多現(xiàn)實(shí)障礙，提高投資企業(yè)的資金管理水平，首先要明確投資公司的性質(zhì)和職能，從資金管理入手進(jìn)行制度改良。下文對(duì)在投資公司在財(cái)務(wù)管理方面，存在許多不合理管理現(xiàn)象與制度制定問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述。

1.1財(cái)務(wù)信息處理能力弱

目前投資公司對(duì)財(cái)務(wù)信息主要處理方式之一就是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的收集，但財(cái)務(wù)報(bào)表的收集需要經(jīng)過(guò)層層部門的上交審批，最后確認(rèn)后實(shí)施，這種程序直接造成了信息的滯后，使公司無(wú)法及時(shí)了解實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)狀況，這種落后的管理模式對(duì)投資公司來(lái)說(shuō)，是潛在的發(fā)展障礙，因?yàn)樾畔⒌臏髸?huì)造成接受消息的不準(zhǔn)確，決策失誤直接造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響了投資公司的具體決策的實(shí)施方案，也降低了被投資公司的監(jiān)管力度和及時(shí)指導(dǎo)。信息是重要的傳遞載體，牢牢把握好這一信息渠道的暢通性，才能使公司的管理得以正常運(yùn)作，高效發(fā)揮信息作用，才能使得公司的財(cái)務(wù)管理水平高效提升。

1.2財(cái)務(wù)部門內(nèi)部管理控制能力不足

企業(yè)財(cái)務(wù)部門的控制力是區(qū)分不同投資公司強(qiáng)弱的軟性指標(biāo)。投資公司如果對(duì)投出的資金缺乏監(jiān)管力度，沒有專門設(shè)立的部門進(jìn)行跟蹤調(diào)查，切實(shí)落實(shí)好任務(wù)，就不能全面地反映出項(xiàng)目信息和資金運(yùn)作的實(shí)際狀況，不利于被投資單位的進(jìn)一步了解和情況的把握，造成投資風(fēng)險(xiǎn)，也不利于投資公司資金高效使用的實(shí)現(xiàn)，長(zhǎng)期的管理弱化問(wèn)題必然造成公司的決策失誤，使公司財(cái)務(wù)管理無(wú)法正常運(yùn)作，明顯不利于投資公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.3管理制度不完善

部分企業(yè)不重視管理制度的建立，要知道，一個(gè)完善的管理制度體系是一個(gè)部門能否高效運(yùn)作的首要條件之一，管理制度的不合理實(shí)施導(dǎo)致資金管理水平落后，直接阻礙了企業(yè)的發(fā)展。公司的管理部門要具體細(xì)化出多個(gè)負(fù)責(zé)人員，使得管理權(quán)力相互制約，使內(nèi)部的任務(wù)明確，制度可行。設(shè)置合理的管理制度，強(qiáng)化監(jiān)督管理，制定績(jī)效考核制度，完善好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，才能使得投資企業(yè)高效運(yùn)作。

二、投資管理的有效方法

2.1財(cái)務(wù)人員的招聘

進(jìn)行人員招聘前要明確投資公司的性質(zhì)和職能，思考好公司的發(fā)展前景，再針對(duì)必要的工作進(jìn)行職位分析，比如，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。對(duì)品格方面，需要財(cái)務(wù)人員誠(chéng)實(shí)、有責(zé)任心，對(duì)專業(yè)方面，需要其通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，有多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)培養(yǎng)一些后備的財(cái)務(wù)管理人員，即通過(guò)培養(yǎng)成為財(cái)務(wù)管理人員，后續(xù)可以作為向被投資企業(yè)派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理的后備人選。

提高財(cái)務(wù)人員的應(yīng)職要求，確保人才招收的質(zhì)量，進(jìn)行專業(yè)化人才的吸納，避免招收工作的盲目性。企業(yè)也必須重視人才培養(yǎng)，通過(guò)對(duì)人才規(guī)劃能使企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)得以穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源效益最大化有重要作用，提高公司的決策判斷力，提高投資公司的監(jiān)管力度和指導(dǎo)力度。

2.2財(cái)務(wù)培訓(xùn)作用

定期財(cái)務(wù)培訓(xùn) 提高專業(yè)素養(yǎng)，具有應(yīng)變能力的職員能清晰把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的走向趨勢(shì)，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生變化時(shí)，提出適宜的執(zhí)行策略，提高公司運(yùn)行的穩(wěn)定性，為企業(yè)帶來(lái)高效的利益。

2.3建立與完善企業(yè)的激勵(lì)制度

建立與完善企業(yè)的激勵(lì)制度，可以起到吸引人才和保留人才的作用，在激勵(lì)技巧中考慮到員工的實(shí)際需求，通過(guò)目標(biāo)的實(shí)踐完成，給予一定的物質(zhì)激勵(lì)或事業(yè)激勵(lì)，真正落實(shí)好實(shí)施工作，增加員工的歸屬感，從而使企業(yè)人才得到自我滿足，進(jìn)一步為企業(yè)做實(shí)事，提高公司運(yùn)作的高效性。

2.4建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

通過(guò)建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)投資公司的績(jī)效考評(píng)工作。投資公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，可以反映了該公司的經(jīng)營(yíng)能力與運(yùn)營(yíng)前景。確保加強(qiáng)對(duì)投資公司的管理工作實(shí)在刻不容緩，特別對(duì)建立健全對(duì)企業(yè)的績(jī)效考評(píng)制度要保持關(guān)注。

2.5完善財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)應(yīng)分劃出會(huì)計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門和獨(dú)立的審計(jì)部門，部門之間的權(quán)力均衡，相互制約監(jiān)督，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的分劃，才可以分清具體職責(zé)。財(cái)務(wù)部門人員合理運(yùn)作資金運(yùn)轉(zhuǎn)，負(fù)責(zé)公司的融資、資金分配管理，參與公司資金的核算；審計(jì)部門人員對(duì)行業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告，通過(guò)審核公司的預(yù)算并起到監(jiān)控的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

三、財(cái)務(wù)管理能力提高的實(shí)踐性措施

經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不確定性，投資企業(yè)需要及時(shí)更新信息，調(diào)整政策。

投資公司可以建立企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用公司的企業(yè)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)管理及監(jiān)控。比如，“投資公司通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項(xiàng)目企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理?！?/p>

由于系統(tǒng)支持電子貨幣，從而改變了財(cái)務(wù)信息的獲取渠道和利用的方式。將所有被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以盡快并且準(zhǔn)確掌握各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，得到解決，使企業(yè)得以正常運(yùn)作。

而且根據(jù)對(duì)各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，投資公司可以實(shí)行網(wǎng)絡(luò)式管理，信息的交叉聯(lián)系使接收面擴(kuò)大化，保證了對(duì)投資企業(yè)的動(dòng)態(tài)全面了解。在財(cái)務(wù)管理具體實(shí)踐中，分別采用專業(yè)化的措施，通過(guò)向被投資企業(yè)委派財(cái)務(wù)人員，控制或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而杜絕會(huì)計(jì)作假行為，為投資公司的重大決策提供財(cái)務(wù)保障，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于投資公司利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

結(jié)語(yǔ)：各種投資公司的管理環(huán)境不同，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，應(yīng)制定出不同的財(cái)務(wù)管理方案使企業(yè)的管理短處得以改進(jìn)。用科學(xué)發(fā)展觀的理念，指導(dǎo)投資公司的財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)獲取必要的被投資公司的財(cái)務(wù)信息和有效的資料，使企業(yè)管理體系中的財(cái)務(wù)管理能力從根本上得到提高，才能協(xié)調(diào)好整體的運(yùn)營(yíng)模式，并承受住變化莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)時(shí)代沖擊。（作者單位：唐山曹妃甸發(fā)展投資集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：證券公司；法律；合規(guī)管理；問(wèn)題建議

一、證券公司法律合規(guī)的含義

隨著我國(guó)證券行業(yè)近20年的發(fā)展，證券公司對(duì)內(nèi)部法律合規(guī)開始逐步重視起來(lái)，作為金融機(jī)構(gòu)面臨的核心風(fēng)險(xiǎn)之一的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，證券公司內(nèi)部紛紛建立了法律合規(guī)部門專門負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)管理也因此已經(jīng)成為證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心部門，中國(guó)證監(jiān)會(huì)在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》的第二條對(duì)合規(guī)管理的定義為：“證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機(jī)制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的行為?！币虼?，建立健全的合規(guī)管理體系，是確保證券公司合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要手段，也是加強(qiáng)我國(guó)證券公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的好方法，并對(duì)我國(guó)證券公司合規(guī)監(jiān)管的制度轉(zhuǎn)變具有很大的影響。

二、證券公司法律合規(guī)管理存在的問(wèn)題

2008年8月1日自中國(guó)證監(jiān)會(huì)《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》以來(lái)，我國(guó)證券公司的法律合規(guī)管理體系逐步建立，但是證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)管理仍然出現(xiàn)不少問(wèn)題，法律合規(guī)的職能經(jīng)常發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，主要面臨的以下困境：

1.法律合規(guī)管理的獨(dú)立性不足

我國(guó)證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)部門由于其特殊性必需獨(dú)立于證券公司其他部門，可見合規(guī)管理的獨(dú)立性是有效實(shí)現(xiàn)合規(guī)的前提條件，但當(dāng)前我國(guó)證券公司普遍都存在合規(guī)管理獨(dú)立性不足的問(wèn)題，最主要表現(xiàn)在對(duì)高級(jí)管理人員的合規(guī)管理上，公司的內(nèi)部制約機(jī)制很多情況下流于形式。雖然在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》中明確了證券公司的合規(guī)管理人員具有一定的獨(dú)立性的規(guī)定，但是由于合規(guī)管理部門甚至合規(guī)總監(jiān)其自身就受到高級(jí)管理人員的間接約束，特別在薪酬福利和績(jī)效考評(píng)上都會(huì)受到公司管理層的影響，因此法律合規(guī)的獨(dú)立性很難得到保障。

2.法律合規(guī)管理部門職責(zé)主次不分

目前，我國(guó)證券公司的組織架構(gòu)體系一般包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)組成。組織體系下的各部門都要負(fù)責(zé)對(duì)本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)管，而法律合規(guī)部門要對(duì)各部門的合規(guī)情況進(jìn)行復(fù)核，但法律合規(guī)部門更重要的職責(zé)是識(shí)別證券公司管理層的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保證證券公司規(guī)避可能因此出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來(lái)巨大損失。介于目前證券公司的高管層是證券公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的重要誘因，因此證券公司法律合規(guī)部門必須將重點(diǎn)放在合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理層的各項(xiàng)行為上。但實(shí)踐中法律合規(guī)部門卻極少合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理層的業(yè)務(wù)，更多的是審核業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)是否合規(guī)，而業(yè)務(wù)部門也為了逃避法律責(zé)任，將審核法律合規(guī)的任務(wù)完全交給法律合規(guī)部門來(lái)審核，就出現(xiàn)法律合規(guī)部門將主要精力放在日常的常規(guī)性合規(guī)業(yè)務(wù)上，忽略了最重要的對(duì)管理層的合規(guī)工作。

3.法律合規(guī)部門淪為應(yīng)付外部監(jiān)管的專職機(jī)構(gòu)

由于證券公司法律合規(guī)部門不是證券公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，因此很多中小型證券公司對(duì)法律合規(guī)部門的建設(shè)相比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門比較滯后，存在人員配備少、管理層也不太重視等情況。甚至個(gè)別證券公司的合規(guī)管理對(duì)內(nèi)流于形式，把設(shè)立法律合規(guī)部門的目的定性為應(yīng)付對(duì)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)察上，把所有的工作職責(zé)放在與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的“公關(guān)”上，只要做到外部監(jiān)管能應(yīng)對(duì)自如，證券公司的法律合規(guī)就算完成了。

4.法律合規(guī)專業(yè)性人才不足，缺乏合規(guī)人才的培養(yǎng)機(jī)制

由于證券公司法律合規(guī)近幾年才剛有所起步，對(duì)合規(guī)人才的需求不是很大，往往證券公司里的法律合規(guī)部門的員工不超過(guò)五人，法律合規(guī)部門的員工也大多由稽核和風(fēng)險(xiǎn)管理部門里的具備法律背景的員工抽調(diào)過(guò)來(lái)，但這與法律合規(guī)的崗位要求有一定的差距。隨著近些年融資融券和股指期貨等新的金融創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，對(duì)法律合規(guī)人才的專業(yè)行要求也更為嚴(yán)格，最好是具有復(fù)合型人才除了自身要具備法律背景之外還需要掌握一些金融、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)專業(yè)的知識(shí)，而且要了解其他業(yè)務(wù)崗位的工作職責(zé)和工作流程，可見法律合規(guī)的人才的專業(yè)性要求比較高，但目前證券公司內(nèi)部對(duì)合規(guī)人才的培養(yǎng)卻非常不重視，缺乏像經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部門那樣的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致法律合規(guī)人才的專業(yè)性明顯不足，法律合規(guī)人才高素質(zhì)隊(duì)伍亟待加強(qiáng)。轉(zhuǎn)貼于

三、證券公司法律合規(guī)管理的建議

1.完善法律合規(guī)管理的內(nèi)部機(jī)制，確保合規(guī)管理的內(nèi)部獨(dú)立性

合規(guī)管理的獨(dú)立性不足的情況存在已久，這就要理順?lè)珊弦?guī)部門和經(jīng)營(yíng)管理層及各職能部門的關(guān)系，因此筆者建議法律合規(guī)部門特別是合規(guī)總監(jiān)的任免、薪酬、績(jī)效考勤必須獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層，合規(guī)總監(jiān)的直屬上司應(yīng)該為董事會(huì)，對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。合規(guī)總監(jiān)的下屬部門的考核也應(yīng)有合規(guī)總監(jiān)獨(dú)立考核，由監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)監(jiān)督。另外，法律合規(guī)部門要加強(qiáng)主動(dòng)合規(guī)，主動(dòng)合規(guī)其他業(yè)務(wù)部門的履行職責(zé)的情況，保證證券公司的合規(guī)運(yùn)營(yíng)。

2.明確各部門的合規(guī)管理職責(zé)，推進(jìn)證券公司全員合規(guī)

《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》的第三條規(guī)定：“證券公司的合規(guī)管理應(yīng)當(dāng)覆蓋公司所有業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和分支機(jī)構(gòu)、全體工作人員，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)?！睆囊?guī)定中可以看出，法律合規(guī)的管理不是單靠合規(guī)部門就行的，也不是法律合規(guī)部門的一家責(zé)任，在現(xiàn)實(shí)中證券公司的各業(yè)務(wù)部門將部門內(nèi)的各類合同或者投資項(xiàng)目、產(chǎn)品業(yè)務(wù)方案等要求法律合規(guī)部門“會(huì)簽”，法律合規(guī)部門承擔(dān)了業(yè)務(wù)部門合規(guī)職責(zé)，這樣違背了全員合規(guī)的理念。因此筆者建議，證券公司內(nèi)部要制定相關(guān)的法律合規(guī)審查的主體和職責(zé)，合規(guī)審查的責(zé)任明確到各部門，而法律合規(guī)部門可以將主要精力放在審查公司的各項(xiàng)制度上和經(jīng)營(yíng)管理層的決策上，這樣既保證了合規(guī)管理的有效性，同時(shí)也推動(dòng)了證券公司的全員合規(guī)的良好氛圍。

3.加強(qiáng)證券公司的合規(guī)文化建設(shè)

證券公司的合規(guī)文化建設(shè)有利于將員工的合規(guī)理念與日常業(yè)務(wù)工作相聯(lián)系，在工作中自覺合規(guī)約束自己，有利于降低證券公司的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。因此筆者建議，建設(shè)公司的合規(guī)文化，首先要做到法律合規(guī)部門自身要以身作則，遵守法律法規(guī)和公司內(nèi)部的規(guī)定。其次法律合規(guī)部門要對(duì)公司內(nèi)部員工進(jìn)行定期的合規(guī)培訓(xùn)，并且和員工的績(jī)效工資掛鉤，讓員工在培訓(xùn)中培養(yǎng)合規(guī)意識(shí)。第三，要讓經(jīng)營(yíng)管理層來(lái)支持倡導(dǎo)合規(guī)文化的建設(shè)，建議經(jīng)營(yíng)管理層的總經(jīng)理或者副總經(jīng)理?yè)?dān)任合規(guī)文化建設(shè)的負(fù)責(zé)人，合規(guī)總監(jiān)擔(dān)任副手，有利于合規(guī)文化建設(shè)在政策執(zhí)行上的保障。

4.重視培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)性法律合規(guī)人才

目前證券公司法律合規(guī)部門的現(xiàn)狀是合規(guī)人員需求量小，但專業(yè)性要求高的特點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)招不到合適員工的現(xiàn)象，這對(duì)證券公司的內(nèi)部合規(guī)管理的發(fā)展是不利的，人才得不到很好的補(bǔ)充嚴(yán)重影響合規(guī)管理的質(zhì)量。因此筆者建議，法律合規(guī)人才的培養(yǎng)是長(zhǎng)期性的工作，可以從每年公司招聘的應(yīng)屆大學(xué)生中選有潛質(zhì)的，這些大學(xué)生應(yīng)當(dāng)具有復(fù)合型的專業(yè)背景，然后通過(guò)一到兩年的各個(gè)崗位的輪崗，再安排的法律合規(guī)的崗位上，這樣做既有利于法律合規(guī)人才對(duì)各業(yè)務(wù)部門的流程熟悉便于開展合規(guī)工作，而且對(duì)合規(guī)部門在公司里的影響力逐步加強(qiáng)。

篇5

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì) 中國(guó)移動(dòng) 實(shí)踐

一、管理會(huì)計(jì)在中國(guó)移動(dòng)開展的背景和意義

近年來(lái)，4G業(yè)務(wù)的突起、全牌照的發(fā)放，電信運(yùn)營(yíng)商同質(zhì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈；OTT應(yīng)用的不斷滲透，挑戰(zhàn)傳統(tǒng)電信運(yùn)營(yíng)商對(duì)“碼號(hào)資源”壟斷的核心優(yōu)勢(shì)。傳統(tǒng)電信運(yùn)營(yíng)商的價(jià)值被逐漸蠶食，異質(zhì)競(jìng)爭(zhēng)更具威脅性。與此同時(shí)，通信行業(yè)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的演進(jìn)和融合，共同塑造線上線下用戶體驗(yàn)；傳統(tǒng)電信業(yè)務(wù)正在朝流量、數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、信息業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變。面臨行業(yè)內(nèi)外嚴(yán)峻的形勢(shì)和新型業(yè)務(wù)的不斷崛起，集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的多樣性，中國(guó)移動(dòng)公司不得不加快轉(zhuǎn)型的步伐。

中國(guó)移動(dòng)公司實(shí)施了一系列財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，經(jīng)歷了全集團(tuán)的“財(cái)務(wù)集中”后，共享財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的“三分財(cái)務(wù)體系”應(yīng)運(yùn)而生。管理會(huì)計(jì)是“三分財(cái)務(wù)體系”的產(chǎn)物，加速了會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，在公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)揮著承上啟下的作用，支撐“三分財(cái)務(wù)體系”中的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)。管理會(huì)計(jì)不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，主要對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)量、報(bào)告，它利用有關(guān)信息參與決策、規(guī)劃未來(lái)、控制和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在降低財(cái)務(wù)成本、提升財(cái)務(wù)效率、成本精細(xì)化管理、提高效益方面有顯著效果。同時(shí)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮了監(jiān)督、決策作用。

二、中國(guó)移動(dòng)管理會(huì)計(jì)體系搭建

中國(guó)移動(dòng)通信公司從2011年開始管理會(huì)計(jì)體系的探索和實(shí)踐，并通過(guò)“以點(diǎn)帶面”、“逐個(gè)突破”、“創(chuàng)新模式”、“推進(jìn)管理會(huì)計(jì)核算信息化”等措施逐漸搭建、分布推進(jìn)具有中國(guó)移動(dòng)特色的管理會(huì)計(jì)體系。具體包含以下幾方面。

1.模式創(chuàng)新。以項(xiàng)目為單位，以點(diǎn)帶面，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系的滲透和深入。對(duì)于一個(gè)新型的體系的進(jìn)入，沒有現(xiàn)存的規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)可循，中國(guó)企事業(yè)單位對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度也參差不齊，很多企業(yè)甚至不知道管理會(huì)計(jì)是什么，以及如何在實(shí)踐中運(yùn)用有關(guān)技術(shù)方法。中國(guó)移動(dòng)通信公司從2011年開始切入管理會(huì)計(jì)核算體系的搭建，針對(duì)這樣一個(gè)未知的東西，中國(guó)移動(dòng)采取項(xiàng)目管理制的方式，成熟一個(gè)項(xiàng)目，總結(jié)一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，廣泛推廣應(yīng)用此項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)、成果、模式；同時(shí)，選取國(guó)內(nèi)外知名的管理會(huì)計(jì)咨詢公司介入，共同搭建具有中國(guó)移動(dòng)特色的管理會(huì)計(jì)體系，彌補(bǔ)公司管理會(huì)計(jì)理論體系認(rèn)識(shí)的局限性，確保體系的先進(jìn)性和與時(shí)俱進(jìn)。中國(guó)移動(dòng)公司就是在這種摸索中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、不斷前進(jìn)，并初步形成了中國(guó)移動(dòng)管理會(huì)計(jì)核算體系框架。

2.頂層設(shè)計(jì)，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)核算體系搭建。2015年，公司從集團(tuán)層面開始組織重新探索COA體系的內(nèi)涵，明晰COA體系定位，開展對(duì)COA體系重構(gòu)，使得COA科目的內(nèi)容與顆粒度不僅滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的需要，也能適應(yīng)管理會(huì)計(jì)核算的需要，并能清晰區(qū)分這兩套體系，滿足公司對(duì)外披露，對(duì)內(nèi)管理的雙重要求。

3.逐個(gè)突破、重點(diǎn)突出，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)核算體系重點(diǎn)維度。在基本管理會(huì)計(jì)核算體系框架形成的基礎(chǔ)上，選取網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)、水電費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、酬金等公司重點(diǎn)、有一定影響的成本費(fèi)用類型開展管會(huì)核算，推動(dòng)成本精細(xì)化管理，降本增效，提高效益。

4.積極總結(jié)應(yīng)用試點(diǎn)成果，構(gòu)建管理會(huì)計(jì)實(shí)踐應(yīng)用案例庫(kù)，推廣最佳實(shí)踐案例。組織集團(tuán)―省―市三級(jí)聯(lián)動(dòng)，搭建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同虛擬團(tuán)隊(duì)，對(duì)管理會(huì)計(jì)體系的產(chǎn)出結(jié)果深入推進(jìn)，靈活應(yīng)用，并形成了《ICT項(xiàng)目全流程價(jià)值管理》、《基站代維發(fā)電精細(xì)化管理》、《自營(yíng)廳效益分析》、《網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)管會(huì)核算規(guī)范》等優(yōu)秀管理會(huì)計(jì)實(shí)踐應(yīng)用案例和管會(huì)核算指引，推動(dòng)全公司管理會(huì)計(jì)核算和應(yīng)用實(shí)踐，在全國(guó)范圍內(nèi)分享、推廣。

5.加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的信息化支撐。搭建多維度成本管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)三類數(shù)據(jù)的采集、融合、管會(huì)核算；探索搭建網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)、水電費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用的業(yè)財(cái)系統(tǒng)或電子臺(tái)賬系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同維度業(yè)財(cái)信息的采集和組合，最小經(jīng)營(yíng)管理單元的成本精細(xì)化核算和標(biāo)桿管理；將管理會(huì)計(jì)相關(guān)信息化系統(tǒng)（如：全成本管理系統(tǒng)）建設(shè)納入財(cái)務(wù)系統(tǒng)整體規(guī)劃中；最后，各省份自主探索公司級(jí)大數(shù)據(jù)中心，致力于公司業(yè)財(cái)大數(shù)據(jù)管理，通過(guò)數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)挖掘識(shí)別客戶特征、客戶行為，開展針對(duì)性的營(yíng)銷，支撐經(jīng)營(yíng)決策。

6.注重管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)和建設(shè)。新設(shè)管理會(huì)計(jì)崗位，專職開展管理會(huì)計(jì)相關(guān)工作，形成管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。每年定期開展管理會(huì)計(jì)理論知識(shí)體系的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、研討；管理會(huì)計(jì)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)的分享、交流；同時(shí)，組織管理會(huì)計(jì)深入業(yè)務(wù)部門，實(shí)地了解公司成本費(fèi)用發(fā)生機(jī)理，掌握公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，發(fā)掘管理短板，深挖業(yè)務(wù)部門管理需求。

三、中國(guó)移動(dòng)通信公司管理會(huì)計(jì)成果應(yīng)用

通過(guò)以上六項(xiàng)措施，中國(guó)移動(dòng)公司管理會(huì)計(jì)體系初顯，在摸索中前進(jìn)、成長(zhǎng)、成熟，并伴隨新技術(shù)新業(yè)務(wù)的演進(jìn)豐富更多的內(nèi)涵。公司將管理會(huì)計(jì)體系核算結(jié)果廣泛應(yīng)用于公司渠道、客戶群、政企產(chǎn)品、增值業(yè)務(wù)的效益分析和綜合評(píng)估，使得公司管理人員從不同角度了解公司經(jīng)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)狀況，引導(dǎo)資源的正確投向、輔助高層管理人員決策。這里重點(diǎn)談兩個(gè)方面的主要應(yīng)用。

（一）多維度成本管理

2011年，中國(guó)移動(dòng)公司從集團(tuán)層面牽頭搭建的多維度成本管理模型，是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，搭建的一套適合中國(guó)移動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)情況的“本土化”的管理會(huì)計(jì)工具。該工具應(yīng)用了管理會(huì)計(jì)中“作業(yè)成本”、“本量利”的方法、“成本效益分析”原理，從“產(chǎn)品”、“渠道”、“客戶”、“營(yíng)銷案”等維度，將管理會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整合，充分結(jié)合財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，反映公司成本性態(tài)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益情況，引導(dǎo)資源的效益性投放。同時(shí)，通過(guò)搭建不同維度全成本管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)多維信息的采集、自動(dòng)稽核、組合、分析、產(chǎn)出管理會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)該項(xiàng)目的搭建、落地、應(yīng)用、推廣實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品維度、渠道維度、客戶維度、營(yíng)銷案維度成本性態(tài)研究及效益產(chǎn)出，提高公司資源使用效益，降低粗放的成本資源使用模式。

2013年，四川移動(dòng)公司應(yīng)用多維度成本管理渠道模型開展了全省21地市2013年自營(yíng)廳效益的評(píng)估。該評(píng)估分為上半年、下半年兩次兩個(gè)階段，以自營(yíng)廳為成本核算對(duì)象，識(shí)別自營(yíng)廳運(yùn)營(yíng)的成本動(dòng)因和成本耗費(fèi)資源，結(jié)合自營(yíng)廳業(yè)務(wù)辦理量、銷售終端、零配件數(shù)量等業(yè)務(wù)信息及自營(yíng)廳人員、面積、規(guī)模等基礎(chǔ)信息，區(qū)分自營(yíng)廳直接成本（零配件銷售成本、裸機(jī)銷售成本、房屋租賃費(fèi)、裝修費(fèi)、維修費(fèi)、人工成本、資產(chǎn)折舊）、間接成本（水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、警衛(wèi)費(fèi)），固定成本（房屋租賃費(fèi)、裝修費(fèi)、維修費(fèi)、人工成本、資產(chǎn)折舊、水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、警衛(wèi)費(fèi)）、變動(dòng)成本（零配件銷售成本、裸機(jī)銷售成本），進(jìn)行收入、成本歸集、本量利分析，盈虧分析，從財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)估自營(yíng)廳的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，優(yōu)化自營(yíng)廳經(jīng)營(yíng)管理。在評(píng)估過(guò)程中應(yīng)用了對(duì)比、分析的方法，客觀的分析、展示了以自營(yíng)廳為單位的管理單元的效益、效率、整體經(jīng)運(yùn)情況，針對(duì)低效益自營(yíng)廳，提出了改善管理建議，最終實(shí)現(xiàn)了部分自營(yíng)廳的“關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)”。截至2015年6月，四川移動(dòng)已有400多家自營(yíng)廳采用“引商入柜”、“混合經(jīng)營(yíng)”、“多樣化經(jīng)營(yíng)”等方式進(jìn)行了轉(zhuǎn)型升級(jí)，有效降低了無(wú)效成本資源的耗費(fèi)，提高了公司渠道資源的投入效益。

目前，集團(tuán)各省份已廣泛使用多維度成本管理模型開展本公司語(yǔ)音、流量、增值業(yè)務(wù)、政企產(chǎn)品，渠道、營(yíng)銷案成本的精細(xì)化管理、價(jià)值評(píng)估，產(chǎn)出結(jié)果輔助高層經(jīng)管人員決策、戰(zhàn)略制定。

（二）客戶價(jià)值管理

中國(guó)移動(dòng)公司選定在網(wǎng)客戶為管會(huì)核算對(duì)象，搭建客戶價(jià)值管理模型，采用本量利方法，區(qū)分單個(gè)客戶的直接成本（可以按碼號(hào)直接歸集的成本）、間接成本（廣宣費(fèi)、營(yíng)銷機(jī)構(gòu)費(fèi)、管理成本及其他費(fèi)用的分?jǐn)偅M(jìn)行收入成本歸集，產(chǎn)出單個(gè)客戶、客戶群效益，實(shí)現(xiàn)高價(jià)值客戶群體識(shí)別，營(yíng)銷成本的精準(zhǔn)和有效投放。該模型中國(guó)移動(dòng)將移動(dòng)客戶按網(wǎng)絡(luò)制式、發(fā)展渠道、ARPU分層、客戶區(qū)域、客戶終端、客戶網(wǎng)齡、MDOU、套餐內(nèi)流量分層等維度劃分為45類不同的客戶群體，對(duì)不同客戶群在底層計(jì)費(fèi)系統(tǒng)（BOSS系統(tǒng)）進(jìn)行打標(biāo)識(shí)別，并通過(guò)建立客戶價(jià)值管理系統(tǒng)，打通與計(jì)費(fèi)系統(tǒng)（BOSS系統(tǒng)）、物流系統(tǒng)（LIMIS系統(tǒng)）、銷售系統(tǒng)（酬金系統(tǒng)、積分系統(tǒng)）、財(cái)務(wù)系統(tǒng)（ERP系統(tǒng)）等多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)按單個(gè)客戶的收入―成本的直接歸集或間接分?jǐn)?，?lái)建立不同客戶價(jià)值賬本，產(chǎn)出不同客戶群邊際效益和全成本效益，計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)。結(jié)合產(chǎn)出結(jié)果，針對(duì)高價(jià)值客戶群進(jìn)行價(jià)值保有，低價(jià)值客戶群進(jìn)行投入―產(chǎn)出分析，調(diào)整資源投放力度和方式，改變營(yíng)銷策略。截至目前，已成功實(shí)現(xiàn)了對(duì)在網(wǎng)客戶價(jià)值管理、價(jià)值監(jiān)側(cè)，并將單客戶價(jià)值與市場(chǎng)營(yíng)銷案價(jià)值管理、價(jià)值評(píng)估相結(jié)合，指導(dǎo)、引導(dǎo)公司資源的正確投向，為中國(guó)移動(dòng)公司價(jià)值保駕護(hù)航。（其收入―成本歸集模型見表格）

篇6

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 思考 建議

隨著我國(guó)公立醫(yī)院改革的快速推進(jìn)，國(guó)家出臺(tái)了一系列醫(yī)改政策措施，如去年的《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》等文件，將會(huì)促使公立醫(yī)院內(nèi)部管理體系發(fā)生一系列重大變化。推進(jìn)公立醫(yī)院改革試點(diǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，而其中醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是加強(qiáng)醫(yī)院全面經(jīng)濟(jì)管理的重要抓手。建立起一套完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)降低公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)公立醫(yī)院的發(fā)展都有非常重要的作用。而從2014年起開始實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），為解決當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提供了重要指引和機(jī)遇。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)深刻領(lǐng)會(huì)和準(zhǔn)確把握內(nèi)控規(guī)范的精神實(shí)質(zhì)，將內(nèi)控規(guī)范體系的內(nèi)在要求全面融入到醫(yī)院的體系之中。筆者作為一名大型公立醫(yī)院的總會(huì)計(jì)師，就目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析。

一、目前公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)控建設(shè)的主責(zé)部門不清晰

根據(jù)《規(guī)范》第十三條規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。”當(dāng)前公立醫(yī)院逐步開始推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作，多數(shù)醫(yī)院由單位領(lǐng)導(dǎo)組成了專門管理小組，專門負(fù)責(zé)管理內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展。但在具體工作開展時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門或者職能部門不明確。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體職能部門不明確

根據(jù)《規(guī)范》第六十三條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告?！蹦壳?，由于公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)尚處于初期階段，大多數(shù)醫(yī)院尚未開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的主責(zé)部門尚不明確，對(duì)相關(guān)評(píng)價(jià)人員的有針對(duì)性的培訓(xùn)亦無(wú)法開展。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主責(zé)部門不明確或內(nèi)控評(píng)價(jià)人員專業(yè)能力有限，將導(dǎo)致未來(lái)的醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作難落地，內(nèi)部控制效果也會(huì)大打折扣。

（三）關(guān)鍵崗位輪換機(jī)制不健全

根據(jù)《規(guī)范》第十五條規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施?！惫⑨t(yī)院在關(guān)鍵崗位的輪崗機(jī)制方面存在著明顯不足。雖然大多數(shù)公立醫(yī)院對(duì)院領(lǐng)導(dǎo)任期有比較明確的要求，如院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)一般一屆四年，醫(yī)院總會(huì)計(jì)師一屆三年，院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)最多連任二屆等，但對(duì)于諸如物資、固定資產(chǎn)、基建項(xiàng)目管理流程中的關(guān)鍵崗位尚不明確，也沒有對(duì)這些崗位員工設(shè)置定期輪崗或強(qiáng)制休假等機(jī)制，不利于健全內(nèi)控機(jī)制和長(zhǎng)效預(yù)防機(jī)制，不利于廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（四）全面預(yù)算管理有待加強(qiáng)

預(yù)算業(yè)務(wù)控制是整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)?！兑?guī)范》指出，單位應(yīng)當(dāng)建立全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，預(yù)算業(yè)務(wù)對(duì)內(nèi)控具有重要作用，只有預(yù)算編制科學(xué)有效，其他業(yè)務(wù)控制才能有效，內(nèi)控才能正常運(yùn)行，才能體現(xiàn)出內(nèi)控的牽制性和流程化特點(diǎn)。目前，絕大多數(shù)公立醫(yī)院已建立預(yù)算管理機(jī)制，通過(guò)預(yù)算控制醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)，但在預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中，公立醫(yī)院普遍存在各項(xiàng)預(yù)算編制責(zé)任部門不明晰、預(yù)算編制口徑不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不嚴(yán)格等問(wèn)題。

（五）執(zhí)行內(nèi)控成本增加，制約其發(fā)展完善

保障內(nèi)部控制體系正常運(yùn)行需要建立一套嚴(yán)密完善的控制程序，但同時(shí)也相應(yīng)會(huì)產(chǎn)生一定的運(yùn)行成本。醫(yī)院管理層往往認(rèn)為一些“小洞”無(wú)足輕重，不愿意投入很多的精力、物力、財(cái)力，比如一些醫(yī)院沒有足夠人力定期對(duì)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，以致資產(chǎn)存量不實(shí)、賬實(shí)不符、責(zé)任不清。這樣雖然降低了單位成本，但殊不知“小洞不補(bǔ)，大洞吃苦”，亦使內(nèi)控建設(shè)受到一定的制約。古語(yǔ)就有“曲突徙薪無(wú)恩澤，焦頭爛額上為客”的故事，內(nèi)控必須從源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

（六）內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，審計(jì)監(jiān)督力度不足

是否建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)，一直被視為內(nèi)部控制環(huán)境是否完善的重要標(biāo)志。公立醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)這方面相當(dāng)薄弱，成為制約內(nèi)控建設(shè)的重要因素。很多公立醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)普遍就1-2人，人員素質(zhì)也不高，而內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員需具備金融、市場(chǎng)、法律、消息等多方面的知識(shí)，這也就造成公立醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有能力有效地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（七）對(duì)內(nèi)控健全性和有效性的外部監(jiān)督檢查不足

目前，對(duì)公立醫(yī)院實(shí)施外部監(jiān)督檢查的主要力量是財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門或者業(yè)務(wù)主管部門，主要側(cè)重于對(duì)醫(yī)院使用財(cái)政資金是否合法、合規(guī)進(jìn)行檢查監(jiān)督，而對(duì)于公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)以及有效執(zhí)行很少加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺乏有效的外部力量的監(jiān)督，也在一定程度上使得公立醫(yī)院內(nèi)控制度體系不夠完善。

二、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的建議

（一）明確內(nèi)控主責(zé)部門

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)綜合系統(tǒng)工程，必然會(huì)涉及醫(yī)院日常的各方面的經(jīng)濟(jì)工作，涉及的每個(gè)部門都必須參與。但根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定，醫(yī)院某個(gè)職能部門必須承擔(dān)起落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)工作的責(zé)任。缺少牽頭部門，勢(shì)必導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作缺乏整體性，影響內(nèi)控建設(shè)工作的效率和效果。從職責(zé)劃分上看，筆者認(rèn)為公立醫(yī)院既可以增設(shè)內(nèi)部控制部門，也可以由醫(yī)院辦公室、財(cái)務(wù)部門等職能部門牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)工作，具體方案應(yīng)由醫(yī)院管理層綜合平衡人員數(shù)量及業(yè)務(wù)量水平來(lái)決定。

（二）對(duì)評(píng)價(jià)主責(zé)部門予以落實(shí)

在內(nèi)控評(píng)價(jià)主責(zé)部門的選擇問(wèn)題上，醫(yī)院管理層可以指派內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等部門擔(dān)任內(nèi)控評(píng)價(jià)主責(zé)部門，但必須注意的是，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)部門應(yīng)避免同時(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)。

（三）完善關(guān)鍵崗位輪換機(jī)制

公立醫(yī)院在輪崗機(jī)制建立過(guò)程中，首先要明確核心業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵崗位，切實(shí)做到不相容職責(zé)分離，其次是要根據(jù)具體業(yè)務(wù)的重要性，擬定輪崗范圍和輪崗周期。如果實(shí)際業(yè)務(wù)情況確實(shí)無(wú)法滿足輪崗要求，則醫(yī)院管理層應(yīng)考慮加大關(guān)鍵崗位的檢查考核力度，通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)等方式，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化公立醫(yī)院全面預(yù)算管理

對(duì)于預(yù)算編制，要明確各項(xiàng)預(yù)算的歸口管理部門，由歸口部門收集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，擬訂預(yù)算初稿。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)將預(yù)算有效分解，做到專項(xiàng)預(yù)算專項(xiàng)使用，要使醫(yī)院的各個(gè)部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)充分理解和體會(huì)預(yù)算的剛性，同時(shí)可考慮通過(guò)增加信息系統(tǒng)控制的方式，提高預(yù)算的監(jiān)控水平。

（五）合理權(quán)衡成本和效率，完善內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)

醫(yī)院在實(shí)際工作中出于成本考慮，常常將某些關(guān)鍵職能全部都交給某一職能部門或某一管理人員去執(zhí)行，例如采購(gòu)、貨幣資金和資產(chǎn)管理等，這樣效率會(huì)更高，但由此產(chǎn)生的不可控風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。對(duì)此，根據(jù)內(nèi)控規(guī)范的要求，為防范這些風(fēng)險(xiǎn)可能給醫(yī)院帶來(lái)的重大損失，花費(fèi)一定的人力成本，犧牲一定程度的工作效率是必須的。公立醫(yī)院醫(yī)院的管理層，應(yīng)當(dāng)合理權(quán)衡內(nèi)部控制中成本和效率的關(guān)系，對(duì)一些不必要的機(jī)構(gòu)和人員可以精簡(jiǎn)，但是對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)則必須不惜代價(jià)完善，確保各項(xiàng)控制制度貫徹落實(shí)。因?yàn)閮?nèi)控制度不完善帶來(lái)的損失，可能會(huì)超過(guò)醫(yī)院所付出的管理成本。

（六）加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)

在公立醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，制定出完善的醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督制度，充分發(fā)揮醫(yī)院審計(jì)監(jiān)督的重要作用，以強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。同時(shí)將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?、事前審?jì)，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)與績(jī)效審計(jì)。此外應(yīng)當(dāng)采取措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格挑選審計(jì)人才，要把那些政治素養(yǎng)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、為人正直、事業(yè)心和責(zé)任感較強(qiáng)的優(yōu)秀員工調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來(lái)。

（七）借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)完善自身內(nèi)控體系建設(shè)

目前我國(guó)主板上市公司自2012年起被要求在年報(bào)時(shí)，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，這是確保企業(yè)內(nèi)控有效實(shí)施的重要機(jī)制和制度安排。筆者認(rèn)為，在公立醫(yī)院特別是大型三甲公立綜合性醫(yī)院也可以仿效這一制度安排。由于醫(yī)院內(nèi)控自我評(píng)價(jià)有難以完全回避的“不識(shí)廬山真面目，只緣身在此山中”的固有約束，其獨(dú)立性和客觀性有限，而外部的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）以其專業(yè)性和獨(dú)立性，在查找公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的各類風(fēng)險(xiǎn)和隱患時(shí)更加全面、精準(zhǔn)和客觀。同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為中介機(jī)構(gòu)提交的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告具有更具權(quán)威性而使得公立醫(yī)院管理層必須高度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，對(duì)注會(huì)提出的內(nèi)部控制各項(xiàng)問(wèn)題及時(shí)采取有效的整改措施，為公立醫(yī)院堵塞漏洞、健全管控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供助推力。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

一、研究上市公司盈余管理對(duì)審計(jì)意見影響的意義

自資本市場(chǎng)誕生以來(lái)，盈余管理問(wèn)題就成為理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。與西方國(guó)家相比，我國(guó)上市公司在盈余管理方面有自己的特點(diǎn)：我國(guó)資本市場(chǎng)還處于發(fā)展階段，制度相對(duì)不夠健全和完善，在較強(qiáng)利益動(dòng)機(jī)的促使下，企業(yè)往往會(huì)采取各種方式進(jìn)行盈余管理。盈余管理可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果：例如導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，誤導(dǎo)投資者的決策，損害廣大投資者的利益，長(zhǎng)期來(lái)看盈余管理會(huì)加大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，損害證券市場(chǎng)的穩(wěn)定有序發(fā)展。

審計(jì)意見作為審計(jì)工作的成果，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息整體質(zhì)量的評(píng)價(jià)，審計(jì)質(zhì)量就是通過(guò)審計(jì)意見體現(xiàn)出來(lái)的。與其他財(cái)務(wù)信息相同，盈余管理的結(jié)果最終反映在公司的財(cái)務(wù)報(bào)告中，而審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具有重要的審核作用，這就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)揮更大的作用。因此，研究上市公司盈余管理對(duì)審計(jì)意見的影響具有理論和現(xiàn)實(shí)意義，這將有助于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，滿足廣大投資者對(duì)企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)信息的需求，促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、盈余管理的相關(guān)內(nèi)容

（一）盈余管理的含義

盈余管理從本質(zhì)上講是一種利潤(rùn)操縱行為，會(huì)計(jì)界關(guān)于盈余管理的概念一直以來(lái)沒有統(tǒng)一的定論。比較權(quán)威的概念有兩種，一種由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家斯考特（William. K. Scott）提出，認(rèn)為盈余管理是指在一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則GAAP允許的范圍內(nèi)， 通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇使經(jīng)營(yíng)者自身利益或企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值達(dá)到最大化的行為。另一種由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家凱瑟琳·雪普（Katherine Schipper）提出，認(rèn)為盈余管理實(shí)際上是企業(yè)管理人員通過(guò)有目的地控制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程，以獲取某些私人利益的“披露管理”。

（二）盈余管理的動(dòng)機(jī)

第一，股票發(fā)行和上市動(dòng)機(jī)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的公司，必須在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利，且公司預(yù)期利潤(rùn)率要達(dá)到銀行同期存款利率，這一限制性條件是許多企業(yè)無(wú)法達(dá)到的。為了達(dá)到這一目的，籌備上市和發(fā)行股票的公司往往采用各種盈余管理手段對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行包裝，以騙得上市資格。

第二，配股動(dòng)機(jī)。在我國(guó)資本市場(chǎng)中，由于股東對(duì)上市公司管理層的約束機(jī)制尚不健全，上市公司沒有分紅派現(xiàn)的壓力，股權(quán)融資成本較低，因此我國(guó)上市公司的配股意愿大多十分強(qiáng)烈，多數(shù)公司以配股作為上市后的最佳融資渠道。但是配股需要具備一定的條件，盡管證監(jiān)會(huì)制定的配股政策幾經(jīng)改變，但始終都以凈資產(chǎn)收益率為標(biāo)準(zhǔn)。

第三，避免停牌、退市動(dòng)機(jī)。按照有關(guān)規(guī)定，如果上市公司最近三年連續(xù)虧損，將由國(guó)務(wù)院證監(jiān)會(huì)決定暫停其股票上市，并限期消除虧損，如果在期限內(nèi)未能消除虧損，證監(jiān)會(huì)將決定終止其股票上市。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，股票上市后又被停牌或退市都是一項(xiàng)巨大的損失。因此，為了保住上市資格，業(yè)績(jī)較差的上市公司，尤其是已處于ST、PT行列的上市公司，為了實(shí)現(xiàn)賬面上的扭虧為盈以保住上市資格，具有強(qiáng)烈的盈余管理動(dòng)機(jī)與傾向。

除此之外，企業(yè)的管理者總希望自己的公司能夠有優(yōu)良的業(yè)績(jī)，這也是盈余管理的動(dòng)機(jī)之一。

（三）盈余管理的手段

第一，通過(guò)交易進(jìn)行盈余管理。企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出不同安排，如通過(guò)資產(chǎn)和重組、債務(wù)重組等手段進(jìn)行盈余管理，也包括關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)注入和非公平交易行為。通過(guò)改變交易方式和時(shí)間來(lái)操縱盈余的上市公司不斷涌現(xiàn)，一些對(duì)外投資較多的上市公司經(jīng)常根據(jù)被投資企業(yè)的盈虧狀況來(lái)調(diào)節(jié)持股比例，以改變對(duì)外投資的核算方法，達(dá)到盈余管理的目的。

第二，調(diào)整會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)估計(jì)。企業(yè)管理者運(yùn)用職業(yè)判斷調(diào)整會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行盈余管理，如公司通過(guò)變更會(huì)計(jì)方法進(jìn)行盈余管理，包括存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法以及計(jì)提減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等會(huì)計(jì)方法調(diào)整。在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下進(jìn)行的盈余管理，如預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用和應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整，提前確認(rèn)收入或延遲確認(rèn)費(fèi)用的方式進(jìn)行正向的盈余管理。

第三，借助地方政府支持。由于爭(zhēng)取上市資格的難度較大，“殼資源”依然稀缺，地方政府作為本地上市公司的行政領(lǐng)導(dǎo)和直接或間接的所有者，往往不愿當(dāng)?shù)仄髽I(yè)失去寶貴的上市資格，所以一旦出現(xiàn)無(wú)法配股或面臨終止上市的狀況，地方政府常常予以資金支持等。

三、上市公司盈余管理對(duì)審計(jì)意見的影響

上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告中，盈余管理的存在無(wú)疑會(huì)影響到財(cái)務(wù)信息的客觀性和公允性，從而制約財(cái)務(wù)信息的使用者做出合理的決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，作為控制財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、合法性和公允性的一個(gè)有效手段，對(duì)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)和評(píng)價(jià)具有非常重要的作用。審計(jì)意見作為審計(jì)鑒證的工作成果，應(yīng)該與財(cái)務(wù)報(bào)表信息所反映的公司盈余管理等情況相關(guān)。

大量研究表明我國(guó)上市公司圍繞上市資格和配股資格等稀缺資源展開了較多的盈余管理活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否識(shí)別出企業(yè)的盈余管理行為，能否遵照監(jiān)管部門的規(guī)章制度對(duì)較多盈余管理活動(dòng)的企業(yè)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，并體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中，成為檢驗(yàn)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量高低的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者在盈余管理對(duì)審計(jì)意見影響方面的研究，不難發(fā)現(xiàn)二者存在一定的相關(guān)性。

Ferdinand和Judy （1998）將盈余管理與審計(jì)意見聯(lián)系起來(lái)考察，首先檢驗(yàn)了應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法的各種模型計(jì)量盈余管理的效果，然后將其與審計(jì)意見類型聯(lián)系起來(lái)。他們發(fā)現(xiàn)企業(yè)盈余管理程度越高越有可能被出示保留意見。其潛在邏輯是盈余管理扭曲了會(huì)計(jì)信息，增加了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

李越冬，倪婕（2008）選取滬市制造行業(yè)2004-2005年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)截面修正的Jones模型和多元回歸方法，對(duì)審計(jì)意見識(shí)別盈余管理水平的能力進(jìn)行了實(shí)證研究，研究結(jié)果表明，審計(jì)意見具有一定的信息含量，能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理現(xiàn)象。

綜上所述，一定程度上，盈余管理程度越高的公司，被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的可能性越大。當(dāng)然，受制于研究樣本的選擇、盈余管理計(jì)量模型的選擇和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源的可靠性等因素的影響，研究上市公司盈余管理對(duì)審計(jì)意見的影響并不總能得到一致的結(jié)論和觀點(diǎn)，只有不斷完善研究條件、豐富研究假設(shè)和拓展研究方法，才能使今后的研究得出更加精細(xì)和準(zhǔn)確的結(jié)論。

四、識(shí)別盈余管理、提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策建議

高質(zhì)量的審計(jì)更易發(fā)現(xiàn)和制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)誤和違規(guī)信息，更有效地制約盈余管理行為。審計(jì)質(zhì)量的高低可具體反映在已審財(cái)務(wù)報(bào)告中注冊(cè)會(huì)計(jì)師容許的盈余管理程度上，審計(jì)質(zhì)量與盈余管理之間存在反向關(guān)系，較高的審計(jì)質(zhì)量會(huì)容忍較少的盈余管理，從而可提高財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)計(jì)盈余的可靠性及信息含量。因此，通過(guò)下列方法識(shí)別盈余管理、提高審計(jì)質(zhì)量是十分必要的。

（一）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷能力

盈余管理是企業(yè)精心策劃的結(jié)果，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作增加了一定的難度。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高其專業(yè)勝任能力，特別要提高識(shí)別盈余管理的能力。另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要強(qiáng)化職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)懷疑的審計(jì)理念，對(duì)盈余管理保持高度的警惕性和執(zhí)業(yè)敏感度，強(qiáng)化審計(jì)力度，提高不同盈余管理手段下的審計(jì)質(zhì)量，重視重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，認(rèn)真實(shí)施對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序；同時(shí)要不斷提高相關(guān)的技術(shù)知識(shí)、環(huán)境知識(shí)和執(zhí)業(yè)判斷能力，努力做到在不同盈余管理手段下都能出具高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

（二）完善相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)的盈余管理行為實(shí)質(zhì)上是對(duì)現(xiàn)有準(zhǔn)則漏洞的利用，因此想從制度上規(guī)范企業(yè)盈余管理行為， 就要加快準(zhǔn)則完善的步伐。只有從制度上嚴(yán)格規(guī)范，才能讓企圖通過(guò)盈余管理操縱利潤(rùn)的企業(yè)沒有可乘之機(jī)。完善會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的相關(guān)法律，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息失真責(zé)任的認(rèn)定和懲處力度，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)造假行為的處罰力度，關(guān)注上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，都將有助于從多角度加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

（三）創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境

為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，一方面需要逐步改善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立完成審計(jì)工作創(chuàng)造良好的企業(yè)機(jī)制；另一方面，需要遏制外部審計(jì)行業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，尤其要加大對(duì)隨意解聘審計(jì)主體的公司的監(jiān)管力度。此外，為提高審計(jì)市場(chǎng)的集中度，需要大力推動(dòng)我國(guó)審計(jì)行業(yè)的重組和改造。隨著執(zhí)業(yè)環(huán)境的不斷優(yōu)化和改善，審計(jì)行業(yè)將為我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展提供持續(xù)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

篇8

【關(guān)鍵詞】成本管理；人力資源；勞動(dòng)力密集；項(xiàng)目管理體制

改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，帶動(dòng)了建筑行業(yè)的迅猛發(fā)展，如今，建筑行業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為了我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)之一，建筑工程管理是一項(xiàng)復(fù)雜而又系統(tǒng)的工程，涉及到的單位和部門有很多，包括監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)施工單位、材料運(yùn)輸單位等等，建筑工程管理是工程建設(shè)的理論基礎(chǔ)和依據(jù)，對(duì)于工程建設(shè)具有非常重要的意義，建筑工程管理水平的高低直接影響著建筑工程質(zhì)量的好壞。

近些年來(lái)，建筑企業(yè)逐漸的進(jìn)行改制，同時(shí)涌現(xiàn)了數(shù)量龐大的私營(yíng)建筑公司，這對(duì)于原來(lái)建筑企業(yè)內(nèi)部的建筑工程管理機(jī)制來(lái)說(shuō)是極大的減弱，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，使得建筑工程管理更加的混亂不堪，最終導(dǎo)致了嚴(yán)重的工程事故的發(fā)生，給人們的生命財(cái)產(chǎn)安全造成了極大的傷害，要解決好建筑工程管理中存在的問(wèn)題，要想使得我國(guó)建筑行業(yè)保持可持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，必須要加強(qiáng)建筑工程的管理，本文主要從當(dāng)前我國(guó)建筑工程管理中所存在的問(wèn)題、建筑工程管理中產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析以及建筑工程管理的控制措施這三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析，希望對(duì)于建筑工程管理中所存在問(wèn)題的解決有所幫助。

1 當(dāng)前我國(guó)建筑工程管理中所存在的問(wèn)題

1.1 我國(guó)建筑工程管理方面的法律法規(guī)相當(dāng)不完善。

《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》是于二〇〇二年五月一日開始實(shí)行的，這是我國(guó)比較全面的一套法律法規(guī)，它將我國(guó)多年來(lái)對(duì)于國(guó)外先進(jìn)的建筑工程管理方法和模式進(jìn)行了較為系統(tǒng)的總結(jié)，并將其建筑工程管理體制進(jìn)行了大力的推廣，這對(duì)于我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展具有非?，F(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。后來(lái)又相繼頒布了一系列的與建筑工程管理相關(guān)的法律法規(guī)，但是和國(guó)外先進(jìn)的建筑工程管理水平相比，仍然存在著落后性和局限性的缺點(diǎn)。有相當(dāng)一部分建筑企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范的管理，因此相應(yīng)的在建筑工程管理中也無(wú)法實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理機(jī)構(gòu)，管理機(jī)構(gòu)不明確，各部門分工以及職責(zé)就很難落實(shí)下去，更加無(wú)法按照相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行建筑工程管理工作。

1.2 人們對(duì)于建筑工程管理的認(rèn)識(shí)不到位。改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，帶動(dòng)了建筑行業(yè)的迅猛發(fā)展，如今，建筑行業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為了我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)之一，相應(yīng)的建筑工程管理工作也就發(fā)揮著不可替代的重要作用，但是，當(dāng)前人們對(duì)于建筑工程管理的認(rèn)識(shí)不到位，普遍存在著重技術(shù)、輕管理的現(xiàn)象，許多建筑企業(yè)片面的強(qiáng)調(diào)建筑施工技術(shù)水平的提高，而不夠重視建筑工程管理，因此就無(wú)法充分發(fā)揮建筑施工地理、資源、人才等優(yōu)勢(shì)，從而直接導(dǎo)致了建筑工程質(zhì)量的不合格甚至是安全隱患的存在。

1.3 我國(guó)當(dāng)前的建筑工程體制方面不夠健全。建筑工程體制的不夠健全是制約著建筑工程管理水平高低的因素之一。伴隨著我國(guó)建筑行業(yè)迅猛的發(fā)展趨勢(shì)，建筑行業(yè)對(duì)于建筑工程管理方面的人才也有著越來(lái)越高的要求，需求也逐漸增多，但是由于我國(guó)當(dāng)前的建筑工程體制方面不夠健全、不完善，建筑行業(yè)內(nèi)部也沒有形成專業(yè)性的建筑工程管理組織和機(jī)構(gòu)，因此在建筑工程管理中，素質(zhì)高且專業(yè)性強(qiáng)的復(fù)合人才非常缺乏，人才培訓(xùn)以及技術(shù)引進(jìn)工作相對(duì)滯后。這些不僅嚴(yán)重影響了建筑工程的管理水平和管理質(zhì)量，同時(shí)也阻礙了我國(guó)建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，更加制約了我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展壯大。

2 對(duì)我國(guó)建筑工程管理中存在問(wèn)題的產(chǎn)生原因分析

2.1 從建筑工程技術(shù)方面分析

建筑行業(yè)不僅分工細(xì)致，而且勞動(dòng)力密集，對(duì)于建筑工程管理而言，具有人數(shù)多，人員分散、工作繁雜等特點(diǎn)，我國(guó)地幅遼闊，地形復(fù)雜多樣，地質(zhì)條件也各不相同，建筑工程的數(shù)量、種類多種多樣，積累了數(shù)量極為龐大的施工設(shè)計(jì)圖紙，為了能盡早的使我國(guó)建筑行業(yè)達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平，必須將先進(jìn)的技術(shù)和科學(xué)的管理手段引入建筑行業(yè)，因此，必須要保質(zhì)保量的將這些施工設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行分類、存檔以保證能夠快捷方便的信息查詢、信息資源共享，這是亟待解決的問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)的建筑工程信息化程度比較低，發(fā)展進(jìn)程比較緩慢，和國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家之間的差距還比較大，嚴(yán)重制約了我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展。

2.2 從管理方面分析

在我國(guó)，建筑行業(yè)自從實(shí)行項(xiàng)目管理體制以來(lái)，已經(jīng)逐漸形成了一種新型的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)模式，那就是以施工總承包為主，以各施工企業(yè)和施工隊(duì)伍為依托，但是，實(shí)際上，這種企業(yè)組織模式過(guò)于理想，達(dá)不到預(yù)期的效果，分包企業(yè)和施工隊(duì)伍不能完成應(yīng)有的施工任務(wù)，只有一部分專業(yè)技術(shù)較高的分包企業(yè)能夠按時(shí)按質(zhì)按量的完成分包任務(wù)外，相當(dāng)大一部分施工任務(wù)仍然是由總承包企業(yè)組織人員完成的，這些使得建筑總承包企業(yè)投入的人力、物力和財(cái)力過(guò)于龐大，導(dǎo)致管理水平無(wú)法提高。

3 針對(duì)建筑工程管理中存在問(wèn)題的一些建議

3.1 建立健全建筑工程管理相關(guān)法律法規(guī)

目前，我國(guó)關(guān)于建筑工程管理方面的法律法規(guī)還比較少，而且大多不夠完善，執(zhí)行力度也不夠，因此，首先要建立健全建筑工程管理相關(guān)法律法規(guī)，并且保證能夠有效的實(shí)行，這樣能給我國(guó)建筑工程管理提供法律方面的依據(jù)。于此同時(shí)，新的有效的建筑工程管理法律法規(guī)應(yīng)該及時(shí)制定，將專業(yè)化的建筑工程管理推廣開來(lái)，制定嚴(yán)格的考核和控制建筑工程管理的專業(yè)化水平，確保工程在建設(shè)過(guò)程中順利進(jìn)行，逐漸接近國(guó)際先進(jìn)水平。

3.2 加強(qiáng)對(duì)建筑工程管理的重視

當(dāng)今世界是信息化的時(shí)代，管理手段以及管理思想現(xiàn)代化，并且逐步走進(jìn)了現(xiàn)代建筑企業(yè)，建筑工程管理水平的高低嚴(yán)重影響著建筑企業(yè)管理總體水平的高低和企業(yè)效益的好壞，這一思想逐漸得到了社會(huì)各界以及專業(yè)人士的認(rèn)可和贊同。但是認(rèn)識(shí)的程度不夠，因此，必須加強(qiáng)對(duì)建筑工程管理的重視，做好宣傳教育工作，進(jìn)一步提高企業(yè)職工的現(xiàn)代化管理水平和意識(shí)，逐漸提高建筑工程管理水平。

3.3 加強(qiáng)人力資源方面的管理，著力培養(yǎng)復(fù)合型人才加強(qiáng)人力資源管理，優(yōu)化人力資源配置，從事建筑工程管理的人員不僅要能夠勝任設(shè)計(jì)工程管理方面的工作，同時(shí)還應(yīng)該掌握管理方面以及法律、經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)，但是，當(dāng)前我國(guó)同時(shí)具備這些條件的復(fù)合型人才不是很多，需要著力培養(yǎng)同時(shí)掌握管理、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的復(fù)合型人才。與此同時(shí)，建筑企業(yè)要根據(jù)自身工程的勞動(dòng)力需求情況，合理的調(diào)配勞動(dòng)力，將勞動(dòng)力資源優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到最大程度，提高工作效率。

3.4 加強(qiáng)建筑工程成本的管理

建筑工程成本管理包含許多的方面，主要有材料成本、人工費(fèi)用成本、機(jī)械使用成本以及現(xiàn)場(chǎng)成本等方面。其中，材料成本管理指的是通過(guò)控制工程使用材料的價(jià)格來(lái)降低工程成本，人工費(fèi)用成本管理指的是通過(guò)勞動(dòng)力的合理配置使得有限的勞動(dòng)力達(dá)到最高的勞動(dòng)效率，機(jī)械成本管理主要就是通過(guò)維護(hù)保養(yǎng)等手段提高機(jī)械的使用壽命來(lái)達(dá)到降低成本的目的，這些成本管理在建筑工程成本管理中的作用非常重要，必須進(jìn)行科學(xué)有效的控制，盡可能的降低建筑工程成本，提高建筑工程管理效果。

參考文獻(xiàn)

[1]趙濤，潘欣鵬.項(xiàng)目整體管理[M].北京：中國(guó)紡織出版社，2004.

篇9

一、當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院基建檔案管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏基建檔案管理的復(fù)合型人才?；n案是工程建設(shè)活動(dòng)中直接形成的具有歸檔保存價(jià)值的文字、圖紙和聲像等各種歷史記錄，對(duì)于后期的維護(hù)管理具有重要的意義，因此，需要對(duì)建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)技術(shù)資料進(jìn)行收集、整理，進(jìn)而形成完整的檔案?；n案管理對(duì)檔案管理人員的要求較高，不僅需要具有檔案管理方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要了解基建過(guò)程中的各項(xiàng)技術(shù)資料，才能夠確?；n案的高效管理。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，部分醫(yī)院的檔案管理部門缺乏這種復(fù)合型人才，要么是熟悉檔案管理知識(shí)，但是對(duì)基建過(guò)程中技術(shù)資料知之甚少，所以在收集資料的過(guò)程中，容易造成技術(shù)資料的缺失；要么是從事基建工程的管理人員，負(fù)責(zé)檔案資料的整理，但是由于缺乏檔案管理專業(yè)知識(shí)，所以在分類以及整理過(guò)程中比較混亂，不利于基建檔案管理工作的高效開展。

（二）保障制度有待完善。雖然我國(guó)《檔案管理辦法》頒布實(shí)施了多年，但是部分醫(yī)院沒有制定相關(guān)基建設(shè)備檔案的收集、管理制度；有些醫(yī)院所制定的基建設(shè)備檔案規(guī)范因政策水平的差異而大相徑庭，所以不利于醫(yī)院基建檔案管理工作的有序開展。

（三）基建歸檔質(zhì)量有待提高。醫(yī)院主體建設(shè)工程從立項(xiàng)到竣工需要較長(zhǎng)的周期，而在此過(guò)程中會(huì)不斷的產(chǎn)生新的材料，而有些醫(yī)院的基建檔案卻沒有將各個(gè)時(shí)間段的資料收集齊全，致使基建檔案資料不完整，對(duì)以后基建檔案管理工作的開展產(chǎn)生一定的影響。

（四）檔案資料載體缺失。按規(guī)定，基礎(chǔ)建設(shè)施工過(guò)程每個(gè)階段均要留下照片或是其它電子文件，但在實(shí)際操作過(guò)程中，由于種種原因?qū)е侣曄駲n案的收集效率不高，進(jìn)而缺失很多珍貴的資料，從而影響到基建檔案的管理質(zhì)量。

二、如何加強(qiáng)醫(yī)院基建檔案管理的措施分析

（一）加強(qiáng)基建檔案管理隊(duì)伍建設(shè)。基建工作是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的重要組成部分，是醫(yī)院開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)保障，所以醫(yī)院檔案管理部門應(yīng)該高度重視基建檔案管理，并且設(shè)置專業(yè)人員進(jìn)行基建檔案管理工作，從而提高基建檔案管理的效率，為醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)創(chuàng)造有利的條件。由于基建檔案管理不同于其他檔案的管理，其中涉及到很多技術(shù)性的資料，所以對(duì)檔案管理人員有較高的要求，不僅要具有專業(yè)的檔案管理知識(shí)，同時(shí)還要熟悉基礎(chǔ)建設(shè)流程，了解各項(xiàng)技術(shù)資料之間的關(guān)聯(lián)，從而確?；n案管理工作的有序開展。所以醫(yī)院檔案管理部門應(yīng)該注重對(duì)這種復(fù)合型人才的培養(yǎng)，為基建檔案管理工作的高效開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）完善保障制度。基建檔案和別的檔案不同，比較大型或重點(diǎn)的建設(shè)項(xiàng)目，在基建檔案館是一定有一份備案的。因此，醫(yī)院檔案館可以對(duì)大型、重點(diǎn)基建項(xiàng)目和本醫(yī)院的一般基建項(xiàng)目檔案管理分別對(duì)待，只需保存醫(yī)院經(jīng)常利用的基建檔案。這樣可以在減少人力、物力、財(cái)力的同時(shí)達(dá)到基建檔案歸檔和可利用的效果。

（三）提高基建檔案歸檔質(zhì)量。進(jìn)行部門立卷之后，醫(yī)院的基建檔案最終還是要由基建部門移交到檔案館，這就要求檔案部門制定一個(gè)可行的接收、移交制度。切實(shí)可行的基建檔案接收、移交制度，可以改變檔案館對(duì)基建檔案管理的被動(dòng)性，從而能夠主動(dòng)有效地進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，使基建檔案及時(shí)的、規(guī)范的歸檔。醫(yī)院主體建設(shè)工程從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收要經(jīng)過(guò)一年甚至幾年的時(shí)間，有的建設(shè)工程雖已完工，但因工程款結(jié)算或其他問(wèn)題仍未驗(yàn)收完畢，每年都有新的文件材料形成，這些文件材料與該工程相聯(lián)系，是反映該建筑實(shí)際建設(shè)過(guò)程的真實(shí)記錄，都應(yīng)按該工程項(xiàng)目立卷歸檔，這樣才能保證案卷的成套性不受影響，有利于今后的檔案管理利用工作的順利進(jìn)行。

（四）創(chuàng)新管理。從基建檔案形成情況看，多數(shù)醫(yī)院雖有悠久的建院史，但又非專門建筑單位，所以基建檔案跨越歷史時(shí)間較長(zhǎng)，絕對(duì)數(shù)量較大，每年新增檔案數(shù)量相對(duì)有限。因此，如果購(gòu)置專用掃描設(shè)備，在將現(xiàn)有竣工圖紙材料集中掃描完成后，未來(lái)每年的工作量是不充分的?？紤]到投入-產(chǎn)出相比關(guān)系，醫(yī)院檔案部門專為基建圖紙掃描而購(gòu)置大型、高效掃描儀，經(jīng)費(fèi)投入過(guò)高，且相對(duì)于專業(yè)建筑設(shè)計(jì)單位工作量，投入與產(chǎn)出不成比例。為此，可采用社會(huì)化服務(wù)方式，由建筑設(shè)計(jì)專業(yè)圖文公司負(fù)責(zé)將基建圖紙進(jìn)行掃描，完成圖形文本及光盤刻錄工作。

篇10

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，環(huán)境的保護(hù)工作也更加受到全社會(huì)的重視。對(duì)于環(huán)境保護(hù)的要求更是在不斷的提高，一些污染的建設(shè)項(xiàng)目必須在項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行污染治理工程設(shè)施的配套建設(shè)。對(duì)此，我們也在基層的工作中發(fā)現(xiàn)，大多的企業(yè)在大型的建設(shè)過(guò)程中基本都實(shí)施了環(huán)境的工程監(jiān)理，環(huán)保的工程設(shè)施基本都能夠正常的運(yùn)行，而其中一些中小型的建設(shè)項(xiàng)目就沒有進(jìn)行環(huán)境工程的監(jiān)理，一些配套的環(huán)保設(shè)施的質(zhì)量也得不到有效的保證，通過(guò)第三方質(zhì)量監(jiān)理，保障環(huán)境工程的質(zhì)量以及相關(guān)的環(huán)保措施能夠得到有效的落實(shí)。

一、建立環(huán)境的工程監(jiān)理制度具有的作用和意義

（一）環(huán)境工程在質(zhì)量上的重要保證

環(huán)境的工程監(jiān)理可作為整個(gè)工程監(jiān)理工作的一部分，是作為項(xiàng)目工程的質(zhì)量為主監(jiān)理的一個(gè)補(bǔ)充，監(jiān)理是由第三方承擔(dān)，受到項(xiàng)目建設(shè)單位的委托，根據(jù)合同以及有關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)環(huán)境的工程建設(shè)的承包方來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和管理。并且通過(guò)建立一個(gè)嚴(yán)格工作制度，其中包括記錄、報(bào)告以及例會(huì)等的制度。把環(huán)境工程中發(fā)生的問(wèn)題及處理的結(jié)果記錄下來(lái)，并且把相關(guān)情況通報(bào)給施工方以及業(yè)主，以此來(lái)保證環(huán)境工程的順利實(shí)施和質(zhì)量的要求。

（二）滿足對(duì)環(huán)境監(jiān)督管理方面的需要

目前對(duì)于中小型環(huán)境的工程驗(yàn)收最主要的是通過(guò)驗(yàn)收的管理部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，對(duì)于建設(shè)單位的提供方案、資料的審查，及參照環(huán)境的監(jiān)測(cè)和監(jiān)察部門事后的監(jiān)督數(shù)據(jù)，而環(huán)境工程的質(zhì)量是不是達(dá)到了環(huán)保的基礎(chǔ)要求，是不是能滿足項(xiàng)目的試運(yùn)行的條件和環(huán)保驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)，是不是有權(quán)威的質(zhì)量的監(jiān)督報(bào)告和結(jié)論。通過(guò)建立這樣的工程環(huán)境的監(jiān)理制度，當(dāng)環(huán)境保護(hù)的工作驗(yàn)收時(shí)，有第三方的監(jiān)理機(jī)構(gòu)提供出工程質(zhì)量的報(bào)告和結(jié)論，來(lái)作為環(huán)境部門的驗(yàn)收依據(jù)，利于環(huán)境的監(jiān)督和管理。

（三）符合環(huán)境經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)下，大力的發(fā)展環(huán)境經(jīng)濟(jì)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)，能夠使政府部門把監(jiān)督管理之外的工作交給市場(chǎng)運(yùn)作，這是環(huán)保產(chǎn)業(yè)未來(lái)發(fā)展的總趨勢(shì)。建立環(huán)境工程的監(jiān)理制度，是環(huán)境保護(hù)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有效的結(jié)合，更是一種有益的嘗試，符合環(huán)境經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向。

（四）促使公眾積極參與環(huán)保的工作

建立起環(huán)境工程的監(jiān)理制度，能夠使專業(yè)的技術(shù)人員和專家參與環(huán)境工程的監(jiān)督和管理中，更加有利企業(yè)規(guī)范環(huán)境的行為，也符合國(guó)家關(guān)于提倡公眾積極參與環(huán)境的監(jiān)督和管理的政策，促進(jìn)環(huán)保公眾參與的方面工作的開展。

二、在建立環(huán)境工程的監(jiān)理制度中存在的一些問(wèn)題

（一）缺少法律法規(guī)的依據(jù)

環(huán)境工程的監(jiān)理到目前為止還沒有明確的法律和法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，重大項(xiàng)目主要是依照環(huán)境影響的報(bào)告書批復(fù)來(lái)執(zhí)行，一些中小型的建設(shè)項(xiàng)目通常沒有明確的要求，這也就意味著相關(guān)的企業(yè)可以進(jìn)行環(huán)境工程的監(jiān)理，同樣可以不去實(shí)施，就算是實(shí)施也僅僅可以依照環(huán)境的批復(fù)要求或者是企業(yè)自身的意識(shí)。

（二）企業(yè)對(duì)于環(huán)境工程的重視程度不夠

環(huán)境工程常常是項(xiàng)目的主體工程中本文由收集整理的配套工程，質(zhì)量如何，運(yùn)行的是否正常，通常不會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)，再加上建設(shè)需要先期的投資，運(yùn)行之后還需要投入，在那些環(huán)境意識(shí)并不高的企業(yè)中，環(huán)境的工程質(zhì)量根本得不到有效的重視。

（三）監(jiān)理機(jī)構(gòu)與人才上的缺乏

一般的項(xiàng)目在工程的監(jiān)理機(jī)構(gòu)以及人才上都比較充足，而環(huán)境工程并不同于一般的項(xiàng)目工程，除了要滿足一般項(xiàng)目工程所要求的質(zhì)量，還需要滿足環(huán)保的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求。怎樣監(jiān)督施工的單位按照環(huán)保工程的技術(shù)要求進(jìn)行，這都需要有關(guān)的環(huán)保工程監(jiān)理的人員進(jìn)行解決，而同時(shí)滿足了這兩方面條件的監(jiān)理機(jī)構(gòu)以及復(fù)合型的人才目前還非常的缺乏。

（四）環(huán)境監(jiān)督和處理力度不夠

目前的環(huán)境監(jiān)察的力量還非常的薄弱，管理的手段以及方法也不夠先進(jìn)，對(duì)那些存心偷工減料或者是不按照環(huán)保的技術(shù)規(guī)范進(jìn)行實(shí)施造成工程出現(xiàn)問(wèn)題的違法行為很難取證，無(wú)法做到及時(shí)的處罰或者處罰的力度不夠，使得企業(yè)的守法成本過(guò)高，而違法的成本很低，違法的行為不能夠根從根本上杜絕。

三、建立環(huán)境的工程監(jiān)理制度需要采取的一些措施

（一）對(duì)相關(guān)的法律和法規(guī)進(jìn)行完善

相關(guān)的法律和法規(guī)能夠很有效的推動(dòng)環(huán)境工程監(jiān)理的制度進(jìn)行實(shí)施，讓政府的部門和企業(yè)都能有法可依，企業(yè)也能明確自己的責(zé)任和義務(wù)。制定完善的法律保障可以從以下的幾個(gè)方面做起：

1.在局部的地區(qū)進(jìn)行先行的試點(diǎn)，制定出地方性的法律法規(guī)，以點(diǎn)帶面，進(jìn)行逐步推廣；

2.充實(shí)環(huán)保的“三同時(shí)”驗(yàn)收以及環(huán)境影響的評(píng)價(jià)等有關(guān)的環(huán)保制度的內(nèi)容，制定出操作的細(xì)則，以便具體的操作；

3.修改和完善全國(guó)性的統(tǒng)一法律法規(guī)

（二）加強(qiáng)有關(guān)的宣傳并且提高企業(yè)的環(huán)境意識(shí)

通過(guò)加強(qiáng)對(duì)于環(huán)境的宣傳，尤其是對(duì)于已經(jīng)實(shí)施了環(huán)境的工程監(jiān)理的一些樣板工程進(jìn)行宣傳，要是企業(yè)逐步的認(rèn)識(shí)到環(huán)境工程的監(jiān)理對(duì)于保證工程質(zhì)量方面的重要意義，能夠充分的理解，并且積極的支持和配合有關(guān)監(jiān)理制度的實(shí)施，而且在工程的建設(shè)過(guò)程中，主動(dòng)的開展相關(guān)的環(huán)境工程的監(jiān)理。

（三）加大環(huán)保監(jiān)管的處罰力度

環(huán)境的監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)加大監(jiān)管的處罰力度，對(duì)不能夠及時(shí)的通過(guò)驗(yàn)收或者有意將環(huán)保設(shè)施閑置的企業(yè)，尤其是對(duì)那些有意進(jìn)行偷工減料及不按有關(guān)的技術(shù)規(guī)范造成環(huán)境工程出現(xiàn)質(zhì)量的問(wèn)題的行為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的法律和法規(guī)進(jìn)行從嚴(yán)從重的處罰，通過(guò)加大對(duì)違法行為的處理力度，使企業(yè)逐漸的重視起環(huán)境工程的質(zhì)量，確保環(huán)保設(shè)施的正常運(yùn)行。

（四）做好監(jiān)理機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和考核以及人員的培訓(xùn)

環(huán)境工程的監(jiān)理機(jī)構(gòu)和一般的工程監(jiān)理的機(jī)構(gòu)雖然有很多相同的性質(zhì)，但是在技術(shù)的資質(zhì)以及人員的素質(zhì)方面還是有不同要求的。在推廣環(huán)境的工程監(jiān)理的過(guò)程中，對(duì)于監(jiān)理機(jī)構(gòu)的建立應(yīng)當(dāng)制定資質(zhì)的準(zhǔn)入和考核的條件，以避免那些不符合有關(guān)條件機(jī)構(gòu)的進(jìn)入。在監(jiān)理機(jī)構(gòu)的推廣方面，可以在已有的普通的工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)當(dāng)中發(fā)展。監(jiān)理人員在環(huán)保的培訓(xùn)方面是不可缺少的，人員的素質(zhì)非常重要，在制動(dòng)環(huán)境的工程監(jiān)理的機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和考核的基礎(chǔ)之上，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)監(jiān)理人員的環(huán)保培訓(xùn)，監(jiān)理持證上崗的制度，以此保證監(jiān)理人員的素質(zhì)。

（五）規(guī)范工程的監(jiān)理費(fèi)用的行為

在實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作的初期，為了能保證建設(shè)單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)兩方的利益，避免因?yàn)楣こ痰谋O(jiān)理費(fèi)用而造成惡性競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)而影響了工程的質(zhì)量，規(guī)范監(jiān)理費(fèi)用的行為也就顯得尤為的重要。物價(jià)的管理部門應(yīng)當(dāng)在充分的調(diào)研基礎(chǔ)之上，來(lái)做好測(cè)算，制定出指導(dǎo)性的監(jiān)理費(fèi)用的政策，以此保證環(huán)境工程的監(jiān)理工作在有序的條件下進(jìn)行開展。

（六）修訂環(huán)保的驗(yàn)收程序

通過(guò)對(duì)環(huán)保驗(yàn)收程序的修訂，環(huán)保的部門在驗(yàn)收的過(guò)程當(dāng)中，環(huán)境工程的監(jiān)理機(jī)構(gòu)作為參加的單位參與到環(huán)境工程的驗(yàn)收中，并且要出具較為完整的環(huán)境工程的監(jiān)理報(bào)告，作為驗(yàn)收的依據(jù)，環(huán)境的工程監(jiān)理報(bào)告和竣工驗(yàn)收的材料一起裝檔備查。