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篇1

關鍵詞：小微企業(yè)；發(fā)展；財稅政策；研究

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

眾所周知，小微企業(yè)是推動產業(yè)結構升級的底層力量，也是支撐國民經濟增長的基石，因為小微企業(yè)在市場競爭中處于不利地位，所以，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)更需要得到政府的扶持。國家在財稅政策方面支持小微企業(yè)，能夠解決小微企業(yè)的經營困難，能夠激勵私人進行資本投資。筆者在本文中介紹了小微企業(yè)現行財政政策的不足，并針對這些不足提出了一些促進小微企業(yè)發(fā)展的合理建議。

一、現行財稅政策不能促進小微企業(yè)發(fā)展的原因

1.現行財稅政策對小微企業(yè)的扶持力度不大

小微企業(yè)是促進國民經濟發(fā)展的重要力量，小微企業(yè)能夠增強國民經濟發(fā)展活力、調整產業(yè)結構、擴大就業(yè)機會，小微企業(yè)的發(fā)展與社會穩(wěn)定和民生問題有著十分密切的關系。目前，我國沒有專門針對小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策，各大稅種的稅收立法要求小微企業(yè)與大中型企業(yè)承擔相同的稅收負擔。我們都知道，小微企業(yè)的盈利能力不強，近年來，小微企業(yè)的稅收負擔一年比一年沉重，可小微企業(yè)的效益不可能年年遞增?？梢?，現行財稅政策對小微企業(yè)的扶持力度不大，小微企業(yè)的健康發(fā)展沒有強大的財稅政策做后盾。

2.我國增值稅制度中存在的不足

小微企業(yè)是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的征收率雖然已經統(tǒng)一調整為3%，但是小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，這樣導致小規(guī)模納稅人的負擔還是比一般納稅人沉重，除此之外，小規(guī)模納稅人沒有權利使用增值稅專用發(fā)票，如果經營活動中需要開發(fā)票，只能申請稅務機關代開。增值稅是一種間接稅，小微企業(yè)只能采用提高產品含稅價格的方式把稅收負擔轉嫁給消費者，這就使小微企業(yè)的服務和產品失去了價格競爭的優(yōu)勢。中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍只局限于個人，提高增值稅起征點可以使小微企業(yè)中的個體工商戶受益，但是，還有很多小微企業(yè)因為不符合條件不能享受稅收優(yōu)惠政策。

3.現行財稅政策中營業(yè)稅制度的不足

國務院于2011年10月舉行常務會議，會議中確定了支持小型、微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策，提高了對小微企業(yè)營業(yè)稅的起征點，可營業(yè)稅的受益者只是小微企業(yè)中的個體工商戶，其他的小微企業(yè)不能享受營業(yè)稅帶來的優(yōu)惠政策。所以說，我國財稅政策中的營業(yè)稅制度仍然存在不足之處，小微企業(yè)還是面臨著發(fā)展困難的問題。

二、促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

1.制定全面的稅收扶持制度

針對小微企業(yè)生產成本高、生產經營困難的現狀國家可以進一步提高營業(yè)稅和增值稅的起征點；針對小微企業(yè)開業(yè)階段利潤空間小、創(chuàng)辦成本高的情況，政府可以免除小微企業(yè)開辦前三年的企業(yè)所得稅，并讓小微企業(yè)在第四年和第五年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策。政府應該出臺相關的財稅政策支持小微企業(yè)進行自主創(chuàng)新，調整小微企業(yè)的研發(fā)費用可以使小微企業(yè)購買所需的先進設備，也可以讓小微企業(yè)吸引更多的科技人才。政府應提高個人技術轉讓收入扣除比例，使其有利于中小企業(yè)開展技術創(chuàng)新工作。

2.加大政府財政政策對小微企業(yè)的扶持力度

2012年2月，國家提高了小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的起征點，出臺了很多新的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策體現了國家對小微企業(yè)的扶持，但是這些優(yōu)惠政策沒有與企業(yè)的發(fā)展構成一個完整的扶持體系，除此之外，國家出臺的這些政策不屬于長期有效的稅收制度。國家應根據小微企業(yè)的成長周期全面的制定稅收扶持制度，改變優(yōu)惠政策的時效性，明確規(guī)定與小微企業(yè)相關的優(yōu)惠政策。國家應建立健全小微企業(yè)稅務制度，并保證這些稅務制度長期有效。

3.發(fā)揮稅收政策的作用，縮小財政直接投資規(guī)模

在政府支持小微企業(yè)的重要渠道中，包括政府對小微企業(yè)的財政補貼，近年來，政府出臺了很多扶持和引導小微企業(yè)發(fā)展的財政政策，這些財政政策能夠幫助中小企業(yè)健康、有序的發(fā)展。國家在2012年2月決定擴大小微企業(yè)專項資金的規(guī)模，中央財政設立了中小企業(yè)發(fā)展基金，安排的發(fā)展資金高達一百五十億元。針對專項資金使用重點不突出、使用分散的問題，政府應該采用無償資助的形式支持小微企業(yè)的發(fā)展，筆者認為，政府應該用公平的稅收扶持政策幫助小微企業(yè)發(fā)展，對小微企業(yè)的專項資金進行統(tǒng)籌整合，縮小財政資金的直接支持的規(guī)模。除此之外，政府應該增加項目評審程序的透明度，根據公正、公開、公平的原則制定相關的考核體系，對小微企業(yè)專項資金的使用效率進行客觀的評價，只有這樣，才能真正發(fā)揮出專項資金的作用。政府采購是政府支持小微企業(yè)的重要途徑，我國政府應該從先進國家吸取采購經驗，然后采用多種措施提高采購小微企業(yè)服務、工程和貨物的比例。

結語

與大企業(yè)相比，小微企業(yè)的盈利能力很弱，如果讓小微企業(yè)和大中企業(yè)按照一樣的稅收政策納稅，就會間接的加重小微企業(yè)的稅收負擔，為了促進小微企業(yè)的發(fā)展，政府應設置長期性的專項資金予以支持，還應該針對小微企業(yè)制定特殊的稅收扶持政策。只有這樣，小微企業(yè)才有足夠的創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、技術開發(fā)基金和國際市場開拓基金，小微企業(yè)才能吸引更多的人才。小微企業(yè)有了足夠的高科技人才，就能提高自身的綜合競爭力，進而在激烈的市場競爭中有立足之地。

參考文獻：

[1]張郁.淺談我國中小企業(yè)融資的財稅政策研究[J].中國商界，2012（2）.

[2]鄭曦.建立和完善創(chuàng)業(yè)就業(yè)服務體系的財稅政策研究――基于福建省的分析[J].中國財經信息資料，2011（32）.

[3]牛琥，華珊，李濤，王宏康.資源型地區(qū)可持續(xù)發(fā)展的財稅政策研究――巴州綠洲經濟可持續(xù)發(fā)展[J].巴州科技，2011（1）.

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關鍵詞：中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財稅政策

基金項目：2015年東莞職業(yè)技術學院科研基金資助項目（項目編號：2015C28）

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年9月27日

一、引言

東莞作為一個中小企業(yè)制造名城，在經過30多年改革開放大格局下的高速增長之后也步入“新常態(tài)”，正處于結構調整和轉型升級爬坡越坎階段，產業(yè)層次整體不高的局面亟待改變，突破關鍵就在于大力實施創(chuàng)新驅動，大力培育新的經濟增長點。因此，能否準確識別阻礙中小企業(yè)科技創(chuàng)新的瓶頸因素，并采取適宜的措施予以消除，無論是對于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展還是東莞經濟的轉型升級都具有重要意義。

二、東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現狀及影響因素

（一）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現狀

1、創(chuàng)新活動的研發(fā)投入強度不夠。企業(yè)的自主研發(fā)投入是技術創(chuàng)新的核心基礎，技術創(chuàng)新是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本因素。本文以研發(fā)費用與企業(yè)銷售收入比值來說明創(chuàng)新活動的科研經費投入強度。根據以往的經驗，研發(fā)費用不足銷售收入1%的，企業(yè)難以生存；達到3%的，企業(yè)可以勉強維系；達到5%的，才有可能與其他企業(yè)競爭；而只有達到8%的，才有機會發(fā)展壯大。通過對東莞在中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市企業(yè)中的惠倫晶體、正業(yè)科技、碩源科技、粵林電氣等8家資源較豐富的企業(yè)財務年報的測算，近三年研發(fā)投入平均也只有4%上下，而其他數量眾多、資源貧乏的中小企業(yè)的研發(fā)投入就更不樂觀。

2、創(chuàng)新成果有限，產業(yè)化程度低。由于東莞過去多數民營企業(yè)以出口加工貿易為主，從事低附加值的生產環(huán)節(jié)，沒有掌握核心技術，整個產業(yè)鏈也比較低端，導致中小企業(yè)長期未能形成良好技術創(chuàng)新意識。盡管在大眾創(chuàng)新和產業(yè)轉型升級的大背景下，中小企業(yè)技術創(chuàng)新狀況明顯好轉，但是由于中小企業(yè)自身經濟資源先天薄弱，導致技術創(chuàng)新的研發(fā)投入嚴重不足，直接影響技術創(chuàng)新成果的數量和質量。即使企業(yè)形成了專利技術，由于技術創(chuàng)新市場導向機制不健全、創(chuàng)新成果商業(yè)化與產業(yè)化程度不高，導致許多授權專利成果只停留在紙面上，沒有完全轉化為現實生產力，進一步削弱了中小企業(yè)進行技術創(chuàng)新研發(fā)投入的積極性。

（二）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新的影響因素

1、企業(yè)經營成本過重，融資困難。節(jié)能減排和量化寬松貨幣政策的實施導致各類生產材料、能源價格上漲，用工荒致使企業(yè)人工成本迅速增加，在各種生產要素聯合漲價的壓力下，中小企業(yè)運營成本也大幅度攀升。由于中小企業(yè)規(guī)模小，抗風險能力弱，對宏觀經濟形勢更加敏感，在外需低迷、內需收縮的局面下，中小企業(yè)發(fā)展指數（SMEDI）自2011年第一季度開始下降到100以下，至今仍然未超過100這一“枯榮線”。中小企業(yè)科技創(chuàng)新由于天然高風險性和規(guī)模弱勢，在經濟不景氣且經營持續(xù)成本上升情況下，很容易出現資金短缺，靠自身積累獲得技術創(chuàng)新資金比較困難；同時，銀行等金融機構更傾向于為大型企業(yè)提供資金支持，以降低貸款風險，加上風險投資、信用擔保制度等還不夠完善，以致中小企業(yè)外源性融資渠道極其有限。中小企業(yè)受制于資金短缺，難以制定和實施長期的技術創(chuàng)新規(guī)劃，是一直以來限制中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸因素。

2、中小企業(yè)創(chuàng)新人才基礎薄弱，人才流失嚴重。盡管中小企業(yè)提供了大量的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，但對高素質創(chuàng)新人才吸引力明顯不足。因為中小企業(yè)無論工作穩(wěn)定性、薪金待遇、職位晉升等方面在短期內都無法和大型企業(yè)相比，導致多數高素質人才不愿意選擇高風險的科技創(chuàng)新型中小企業(yè)就業(yè)。根據課題組成員對東莞松山湖高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)部分中小企業(yè)人力資源的隨機抽樣問卷調查顯示：企業(yè)員工本科學歷絕大部分都未超過50%，這對于以創(chuàng)新為使命和生存手段的高新技術企業(yè)來說無疑折射出人才儲備不足。代表東莞最高科技水平的松山湖開發(fā)區(qū)中小企業(yè)況且如此，其他鎮(zhèn)區(qū)的中小企業(yè)人才資源就可想而知了。由于中小企業(yè)人力資源管理水平有限，企業(yè)并未進行系統(tǒng)的職位分析和職位價值評估，導致制定薪酬制度不合理，績效工資或期權沒有起到足夠激勵作用，同時企業(yè)內部人才培訓體系不完善，影響員工對企業(yè)文化的認同感，以上原因都是加速中小企業(yè)科技創(chuàng)新人才流失的主要因素。

三、東莞促進中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策存在的問題

（一）政府財政科技支出強度不夠。近年來東莞在產業(yè)轉型升級和創(chuàng)新驅動的背景下，財政科技支出絕對量不斷增加，對企業(yè)的科技扶持力度持續(xù)增強。由于無法獲得具體的中小企業(yè)創(chuàng)新財政科技投入，但東莞是中小企業(yè)制造名城，所以用總的財政科技撥款數據來替代中小企業(yè)財政科技支出也不影響總體判斷。地方政府對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持力度用財政科學技術支出占地方財政總支出比例來衡量。深圳作為產業(yè)轉型升級成功典范的創(chuàng)新之城，近五年深圳市財政投入科技創(chuàng)新的資金占地方財政支出的比例基本維持在5%以上高水平，帶動了全社會研發(fā)投入強度穩(wěn)步提高。如圖1所示，盡管東莞的財政科技投入力度不小，相對強度基本都在3%以上，但是和深圳這種標桿性的創(chuàng)新之城比較，差距還是十分明顯。在2009～2013年度期間，從絕對財政科技投入來看，東莞的最高投入年份是2012年的18.54億元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70億元；從財政科技投入強度來看，東莞除了在2011年的財政科技投入強度略微高于深圳之外，其他的四個年度都遠遠落后于深圳。所以東莞在財政科技投入強度上有待于加強。（圖1）

（二）扶持中小企業(yè)融資擔保財政政策不到位。目前，東莞還沒有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題還沒有得到徹底緩解。首先，財政補貼的重點本應向吸納就業(yè)和促進技術創(chuàng)新的中小企業(yè)傾斜，而在實際操作中，財政補貼在一定程度上具有普惠性，財政補貼面廣量小，對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企業(yè)融資擔保的杠桿效應還不突出，還不能夠以有限的財政資金撬動整個信用擔保體系的大發(fā)展。盡管政府財政直接投資設立的政策性信用擔保機構有一定規(guī)模，但是對互助擔保機構投入不足，對再擔保投入建設滯后，也影響了財政資金扶持中小企業(yè)信用擔保體系的杠桿作用，不利于形成社會多元化投資、機制靈活有效、面向市場的擔保機構體系；最后，財政扶持推動擔保風險分擔和補償機制建設滯后，同時由于創(chuàng)新性中小企業(yè)具有天然的高風險性和規(guī)模劣勢，最終導致金融機構對中小企業(yè)資金融資扶持積極性不高。

（三）政府采購政策不利于中小企業(yè)。政府采購是“需求拉動”政策，既可以為中小企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的市場需求，降低中小企業(yè)的科技創(chuàng)新風險，又可以通過其示范效應引導全社會對高新技術產業(yè)的投入，對中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展有極大促進作用。雖然東莞政府采購制度也有鼓勵自主創(chuàng)新的相關規(guī)定，但是由于對中小企業(yè)高新技術產品的政府采購比例不高，同時缺乏可行產品認證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評價標準，且政府采購實施細則也不夠完善、政府采購的監(jiān)管不到位等一系列問題，導致政府采購對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持作用并不明顯。

（四）稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)難以享受到位?，F行促進科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策側重所得稅為主，流轉稅優(yōu)惠相對較少，且對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策覆蓋面窄、優(yōu)惠力度較小、設計內容分散、扶持環(huán)節(jié)較片面、地方財政執(zhí)行力度也不夠，導致現行稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)科技創(chuàng)新促進效果不顯著。同時對人力資本加速形成的稅收激勵措施也不夠完善，削弱了科技人員的創(chuàng)新意愿等，增加了中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入的負擔和風險。這種不以科技研發(fā)投入為核心優(yōu)惠對象的稅收政策，容易脫離激勵科技創(chuàng)新的初衷，也嚴重影響了中小企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的成效和質量。

四、完善中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策建議

（一）建立穩(wěn)定的財政科技投入增長機制。東莞近年來財政科技支出的絕對總量雖不斷增長，但財政科技支出占一般財政支出的比重相對量卻波動幅度過大。政府應該通過地方立法明確規(guī)定每年財政預算中財政科技投入的增長幅度應高于經常性財政收入的增長幅度，并且財政科技支出占一般預算財政支出的比重不得低于5%，實現財政科技投入的制度性增長，充分發(fā)揮財政科技支出的導向作用和乘數效應。同時科學合理編制年度財政預算，優(yōu)先安排對中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入，并加強預算的監(jiān)督管理工作，確保預算中安排的中小企業(yè)財政科技創(chuàng)新支出能夠得到嚴格的執(zhí)行。另外，在提高地方政府對中小企業(yè)財政科技投入的同時，必須確保企業(yè)科技投入的主體地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融資體系。地方政府除了繼續(xù)改善銀行抵押和擔保貸款這種傳統(tǒng)的中小企業(yè)融資環(huán)境，也要大力發(fā)展融資租賃、知識產權質押融資等比較新型的融資渠道。中小企業(yè)的融資風險是金融機構無法回避的現實問題，所以政府要從政策層面緩解中小企業(yè)融資難的問題，就必須按照國家相關政策的指引，貫徹政府主導的理念，建立健全的中小企業(yè)貸款風險補償機制。對擔保機構為符合條件的中小企業(yè)提供新增貸款擔保而產生的風險，財政給予擔保風險資金支持，通過這種財政資源配置給政策性擔保、再擔保機構，間接促進中小企業(yè)的發(fā)展。地方政府應該設立產業(yè)投資基金及中小企業(yè)技術創(chuàng)新投資引導基金，完善其風險投資機制，并聘請專業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機構進行運作和對其所投項目進行跟蹤管理，立體構建“撥、貸、投、貼”的財政金融聯動投入機制，推動金融機構為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供融資支持。

（三）加大政府采購對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵。政府采購政策可以為創(chuàng)新的中小企業(yè)提供穩(wěn)定的產品市場，有助于降低中小企業(yè)研發(fā)風險和市場競爭風險。因此，地方政府應該制定比較完善的政府采購管理辦法，明確政府采購規(guī)模占GDP的比重，逐步擴大政府采購范圍。同時逐步完善《東莞政府采購實施細則》等配套措施：一是要建立對自主創(chuàng)新產品的認定標準和認證制度，進一步明確中小企業(yè)專用采購目錄和采購比例；二是要初步探索中小企業(yè)創(chuàng)新產品的“首購”和“優(yōu)先購買”制度，以便降低中小企業(yè)科技創(chuàng)新市場競爭風險，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場；三是要降低中小企業(yè)參與政府采購的準入條件，比如降低單筆采購合同金額，降低對企業(yè)資質信譽的要求等，并適當給予其投標價格一定優(yōu)惠。

（四）加大中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度。國家近年來大力推行結構性的減稅，多項促進企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策也陸續(xù)出臺，但經濟下行壓力局面依然十分嚴峻，中小企業(yè)經營依然困難重重。東莞作為中小企業(yè)制造名城，應該進一步加大稅收優(yōu)惠力度便于促進中小企業(yè)在有限財力中加大創(chuàng)新投入，釋放更大經濟活力。建議允許科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)建立科技開發(fā)準備金，借款利息支出允許企業(yè)所得稅稅前據實列支，并可以無限期遞延扣除政策?？萍奸_發(fā)準備金用于企業(yè)研發(fā)、引進技術吸收、知識產權保護利用、技術培訓等方面。鼓勵科技型中小企業(yè)及時更新設備，允許其采用加速折舊方法，同時對技術轉讓或提供技術服務實行免于征收增值稅。對初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)實行三年免征房產稅和土地使用稅。財稅部門要提高對中小企業(yè)稅務服務意識和服務質量，減少中小企業(yè)獲得創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的成本，把提升中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和促進中小企業(yè)發(fā)展作為培育稅源的重要保障。

（五）完善科技創(chuàng)新人才優(yōu)惠政策。高水平的科技人才是中小企業(yè)創(chuàng)新的源泉，所以政府不僅應該鼓勵企業(yè)對現有員工進行再教育培訓，而且應該為中小企業(yè)引進科技創(chuàng)新人才搭建平臺，提高科研創(chuàng)新人才的優(yōu)惠待遇。因此，東莞地方政府可以對中小企業(yè)的職工教育經費實行一定配套補貼，對于企業(yè)購置的用于員工培訓的設備等投資提高貼息貸款，以降低員工培訓成本。在提高科技創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策方面，對中小企業(yè)發(fā)放給科技人員從事科研創(chuàng)新活動的各類獎金、津貼允許在稅前據實扣除。對中小企業(yè)科研人員參與自主創(chuàng)新項目所取得的收入給予一定的稅收優(yōu)惠，因參加研發(fā)項目所獲得的獎金和專利權等特許權使用費收入，可將繳納的個人所得稅實行一定比例的稅收返還。同時，應進一步完善企業(yè)科技人才在子女入學、住房福利補貼、戶籍、醫(yī)療保健、職稱評審、科研經費資助等方面配套措施。

（六）建立財稅政策監(jiān)督管理和績效評價機制。大力推進績效評價，完善項目管理制度，提高績效意識，切實加強對財政專項支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的監(jiān)督檢查。東莞政府應首先明確劃分權力與責任范圍，組織財政、審計、中小企業(yè)局等部門聯合調查組對科技專項資金的使用情況進行全程監(jiān)督管理；其次，結合東莞中小企業(yè)實際情況，研究制定績效評價管理辦法、實施方案、實施細則、指標體系，明確績效考評管理要求，推進績效評價管理體系建設。在財稅政策實施之前，對科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)進行科技資金申請流程和使用范圍進行輔導，同時不定期的進行常態(tài)化期中檢查，對發(fā)現的問題及時尋找原因并提出相關整改措施；最后，項目結束后進行總結和評估，其結果也同時作為今后立項、確定預算及改進管理的重要依據。對專項資金使用、管理中騙取、擠占、挪用專項資金等行為，按相關法律規(guī)定予以處罰，并追究有關單位及相關人員責任。

主要參考文獻：

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[2]陳華.山東省運用財稅政策支持戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的對策建議[J].經濟研究參考，2014.45.

篇3

關鍵詞：新型城鎮(zhèn)化;財稅政策

一、新型城鎮(zhèn)化的內涵及其財稅收入效用

（一）新型城鎮(zhèn)化的內涵。城鎮(zhèn)化現象是農業(yè)比重下降、工業(yè)化不斷發(fā)展的必然產物，是工業(yè)化的配套設施，是自然經濟向社會化大生產轉變的過程中人類聚集的需要，是地區(qū)由鄉(xiāng)村變?yōu)槌擎?zhèn)的歷史過程。新型城鎮(zhèn)化是通過精細化管理來推進與完善城鎮(zhèn)化，實現城鎮(zhèn)化健康環(huán)保、和諧幸福、民主平等的推進，同時實現基礎設施現代化，資源的高效轉化，空間布局合理，產業(yè)向高端化升級。

（二）新型城鎮(zhèn)化的財稅收入效用。由于國外的城鎮(zhèn)化進程較早展開，外國經濟學家早就開始關注城鎮(zhèn)化問題，并對城鎮(zhèn)化與財稅收入的關系進行過研究和探討。許多學者通過理論與實證研究證明城鎮(zhèn)化對經濟發(fā)展是正相關的關系，對財稅收入增長有著明顯的促進作用。同時許多學者認為在城鎮(zhèn)化進程中會出現許多社會矛盾，只有開展新型城鎮(zhèn)化，有國家規(guī)劃與推進，國家通過財政撥款進行投資建設，這樣才能促進道路交通、供水、供電等基礎設施的完善，緩解城鎮(zhèn)化進程中帶來的社會矛盾，同時通過新型城鎮(zhèn)化的推進增加農民收入，縮小城鄉(xiāng)差距，推進國家全面發(fā)展[1]。

二、財稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的現存問題

（一）城鎮(zhèn)獨立稅源的缺乏。城鎮(zhèn)雖然擔負新型城鎮(zhèn)化建設的重任，但根據現行的財稅運行體制，城鎮(zhèn)缺乏獨立稅源，事權和財權不相匹配，這最終導致地方政府沒有能力滿足大量的關于城鎮(zhèn)建設的資金需求，或即使完成了城鎮(zhèn)的基礎設施建設，也由于沒有資金維持其日常運營而導致基礎設施形同虛設，并未給城鎮(zhèn)居民的工作與生活帶來便利，滿足城鎮(zhèn)居民對公共服務的需要。

（二）城鄉(xiāng)分割的財稅體制支農力度有限。由于國家財稅體制是以城鄉(xiāng)分割為原則，在這種二元化的財政體制框架下，相對于城市，國家對于農村撥款有限，扶植力度有限，導致城鄉(xiāng)收入差距逐步擴大，全面實現農村現代化的目標變得遙不可及，農民為獲得更好地生存條件，向城鎮(zhèn)大量遷移，但又受到農村戶口等因素的限制，無法在城市享受與城市居民同等的待遇，而這種農民向城市遷移，使得農村主要勞動力流失，也嚴重制約了新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展。

（三）財稅政策的功能乏力。目前，由于我國處速發(fā)展和社會轉型階段，許多相關的制度難以協調運行，無法適應時代的發(fā)展。如社會保障體系不完善，教育資源不公平，這些因素的制約使財稅政策的功能更顯乏力。在這樣的綜合體制和復雜的社會狀況下，現有的財稅政策無法很好地作用于新型城鎮(zhèn)化建設[2]。

三、財稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的動力機制

（一）拓寬資金投入渠道的需要。新型城鎮(zhèn)化建設是一個長期復雜艱巨的項目，是我國的戰(zhàn)略規(guī)劃之一，是一個宏觀層面的問題，同時又關系到百姓的幸福。新型城鎮(zhèn)化建設必須要國家統(tǒng)一規(guī)劃并給予極大的財政支持才能有效實現的。只有通過財政撥款為新型城鎮(zhèn)化建設提供大量充足的資金支持，才能有效保證新型城鎮(zhèn)化的進度與質量，即拓寬資金投入渠道的需要成為財稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的主要動力機制。

（二）創(chuàng)新融資機制的訴求。當前地方政府通過土地財政進行新型城鎮(zhèn)化建設的主要融資渠道，而新型城鎮(zhèn)化建設是一個長期的過程，這種融資方式無法為新型城鎮(zhèn)化建設提供長期的保證，且由于缺乏監(jiān)管，這些資金是否真正用在城鎮(zhèn)化建設上，也往往無從得知。因此，財政政策對于市場有調節(jié)作用，財政政策不僅能夠財政撥款上體現出對于新型城鎮(zhèn)化建設的大力支持，還可通過創(chuàng)新融資機制，形成推進新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的又一重要動力。

（三）提升城鎮(zhèn)化質量的呼喚。財稅政策作為國家指示的風向標，其對于新型城鎮(zhèn)化進行支持，可以提高相關部門的重視，從而努力在加快城鎮(zhèn)化建設的進度的同時，注重城鎮(zhèn)化建設的質量，注重城鎮(zhèn)化建設的均衡性、全面性、有效性。因此，財稅政策也可起到呼喚城鎮(zhèn)化質量提升的作用，形成推進新型城鎮(zhèn)化進程的又一動力機制。

（四）改善民生的根本目標。強化財稅政策的功能，能夠體現新型城鎮(zhèn)化建設以人為本、和諧推進的基本思想，能夠實現城鎮(zhèn)的精細化管理，切實改善人民的生活質量。因此，實現改善民生的根本目標也是財稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的重要動力。

四、促進我國新型城鎮(zhèn)化健康發(fā)展的財稅政策改進措施

（一）改革完善分稅制財稅體制。只有改革完善分稅制財稅體制，才能有效改善獨立稅源的缺失問題，平衡地方政府在新型城鎮(zhèn)化進程中的財權與事權，強化地方政府的自我生存與發(fā)展能力。在劃撥相應的財權給地方政府的同時，還需建立與實施良好的監(jiān)督機制，以保證劃撥資金投入到了新型城鎮(zhèn)化的建設當中。此外，國家還需結合實際情況，為實現新型城鎮(zhèn)化建設，適時對一些稅種進行調整，并開征新稅種，優(yōu)化城鎮(zhèn)稅源結構，為新型城鎮(zhèn)化的長期發(fā)展提供保證。

（二）完善公共財政框架及服務機制。要推進新型城鎮(zhèn)化建設，需轉變政府職能，加強其服務意識，增加公共服務能力，重視社會的全面協調發(fā)展，在加強基礎設施建設的時候，要結合當地的實際需求，同時也要注重科教文衛(wèi)事業(yè)的全面推進。在這樣的理念基礎上，深化改革新型城鎮(zhèn)化建設的投入模式和管理體制，完善公共財政框架及服務機制，加強市場監(jiān)督，充分發(fā)揮財稅政策的功能作用，提高劃撥款項的利用效率。

（三）調整財政支出結構和轉移支付政策制度。國家應結合新型城鎮(zhèn)化建設的需求，提高財稅政策諸如社保、教育等方面的支持力度，為農民進城創(chuàng)造良好的條件，使農村變成城市的同時，農民也能快速適應這種變化，實現農村居民到城鎮(zhèn)居民的身份轉變。同時要結合地方優(yōu)勢與特色，在資金投入規(guī)劃上全面考慮投入產出比，將有限的資金放在刀刃上。此外，還要在調整財政支出結構的基礎上完善轉移支付制度，增加新型城鎮(zhèn)的包容性。

（四）完善財稅績效評價體制。完善財稅績效評價體制是提升新型城鎮(zhèn)化建設中財稅資金利用效率的保證。對新型城鎮(zhèn)化實行績效管理，對城鎮(zhèn)化進程中的核心要素的財稅投入產出進行定量評價，對于推進城鎮(zhèn)產業(yè)升級、農民轉市民的步伐有著重要的意義。此外，為保證稅源，杜絕腐敗，國家應建立全面的監(jiān)督懲罰體制，對于偷稅、漏稅、貪污等行為予以懲罰，保證財稅政策能夠有效地實施。完善財稅績效評價體制能夠使財稅政策設計得到優(yōu)化升級，更快地促進新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展。

結語：新型城鎮(zhèn)化順應了時展的潮流，對現代化的發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義。國家財政收入是新型城鎮(zhèn)化建設的主要資金來源，財稅政策的大力支持是新型城鎮(zhèn)化建設順利展開的重要保障。因此，以新型城鎮(zhèn)化發(fā)展為背景，探討我國財稅政策的現狀和改進措施，對于我國新型城鎮(zhèn)化良好的推進與發(fā)展有著重要的意義。

本文分析了財稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的現存問題和動力機制，提出了改革完善分稅制財稅體制、完善公共財政框架及服務機制等促進我國新型城鎮(zhèn)化健康發(fā)展的財稅政策改進措施。

參考文獻：

[1] 張明斗，王雅莉.中國新型城鎮(zhèn)化發(fā)展中的財稅政策研究[J].現代經濟探討，2013（11）.

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（一）財稅政策是促進城鎮(zhèn)化發(fā)展的重要手段

城鎮(zhèn)化是實現現代化的必由之路，是全面提高綜合國力和人民生活水平的基本條件。當前城鎮(zhèn)化過程中，形成了多元化融資渠道，而其中有很大一部分資金來源于稅收，稅收為城鎮(zhèn)化發(fā)展提供了資金保障。稅收作為推動城鎮(zhèn)化建設的一個有力杠桿。近十年間，國家采取了大量的、多種形式的稅收優(yōu)惠措施，支持農業(yè)、能源、交通、外貿、金融、房地產、科技、教育、文化、衛(wèi)生、社會保障、環(huán)境保護、資源綜合利用等各項建設事業(yè)的發(fā)展、改革以及特定區(qū)域的發(fā)展（如西部開發(fā)、東北振興等），幾乎涉及所有稅種。特別是統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，初步實現城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一，將生產型增值稅轉型為消費型增值稅，擇時實施燃油稅費改革，簡化了稅制，降低了稅負，避免了重復征稅。作為巨大的內需潛力，我國的城鎮(zhèn)化促進了生產要素集中集聚和資源優(yōu)化配置，加快了經濟發(fā)展方式轉變，成為推動城鄉(xiāng)一體化發(fā)展的強大助推器。

（二）財稅政策與新型城鎮(zhèn)化之間存在高度相關

新型城鎮(zhèn)化是一項系統(tǒng)工程。新型城鎮(zhèn)化有“新”要求，重在提高質量，最終需要解決一個根本問題：農村人口向城鎮(zhèn)的轉移，以及轉移人口的真正市民化。

首先，以工業(yè)化驅動的城鎮(zhèn)化與稅收相關。工業(yè)化是城鎮(zhèn)化的動力，城鎮(zhèn)化是工業(yè)化的依托。而工業(yè)化必然會受到資本、土地、勞動等生產要素的制約，也會受到稅收政策導向的影響。其次，城鎮(zhèn)建設與稅收相關。城鎮(zhèn)建設主要是指城鎮(zhèn)基礎設施和公共服務設施建設。城鎮(zhèn)基礎設施、公共服務設施以及教育、醫(yī)療、社會保障、住房保障等公共服務需要充分的財力支持，稅收的政策導向也將會起到“風向標”作用。再次，生態(tài)文明建設與稅收相關。隨著工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的進程，生態(tài)文明要引領城鎮(zhèn)建設。稅收在推進生態(tài)文明建設中具有重要的引導和扶持作用。只有通過生態(tài)資源配置的稅收調控、形成促進生態(tài)文明建設的綠色稅收體系，才能使我們不斷向著生態(tài)文明社會和“美麗中國目標邁進。因此，在未來新型城鎮(zhèn)化進程中，稅收與之緊密相連。財稅改革作為新一輪改革的重中之重，新型城鎮(zhèn)化面臨一系列社會經濟利益的重大調整。適應新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展趨勢，可通過稅收制度與稅收政策，來界定中央和地方政府的關系，才真正有財力作保障來解決農業(yè)轉移人口的市民化，使人才、資金、資源向中小城鎮(zhèn)流動，解決“有產業(yè)進鎮(zhèn)”和“有資金建鎮(zhèn)”的問題。

二、通過財稅改革促進新型城鎮(zhèn)化發(fā)展

要讓新型城鎮(zhèn)化真正成為中的長期依托，就應該從改革財稅收體制入手，幫助中國實現經濟和社會的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（一）建立中央和地方財力與事權相匹配的體制

財稅改革的重點是調動地方的積極性，與中央一起形成合力來推動城鎮(zhèn)化發(fā)展?，F有的戶籍制度制約了我國新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展，需要充分考慮戶籍改革的成本因素對分稅制進行改革，使地方政府愿意積極配合落實中央政府制定的城鎮(zhèn)化目標，并且使地方政府不再為推動戶籍改革的“代價”過高而發(fā)愁，真正有財力作保障來解決農業(yè)轉移人口的市民化。另外，還要建立中央政府與地方政府、輸入地政府與輸出地政府等對農民工市民化合理的成本分擔機制。既不能使地方財力無力承受，避重就輕，也不能使中央財力撒胡椒面，收效甚微。

（二）構建地方稅體系

改革地方稅收制度勢在必行。健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，構建與新型城鎮(zhèn)化建設相適應的地方稅體系，形成有利于結構優(yōu)化、社會公平的稅收制度?？紤]建立省級政府以流轉稅和所得稅為主體，市縣政府以財產稅為主體，以行為稅、目的稅為輔助的分級次主體稅種，逐步構建收入穩(wěn)固、結構合理、征管高效的地方稅收體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源，但要保證市場統(tǒng)一，不得實行地域歧視政策，以防止地方保護主義。改革完善城市維護建設稅，將城市維護建設稅改為城鎮(zhèn)建設稅，作為一個獨立的稅種，提高其收入比重，建立地方城鎮(zhèn)化建設所需的持續(xù)財力基礎。

（三）構建適合中國國情的直接稅體系

處理好新形勢下中央與地方財政分配關系，調動中央的宏觀調控能力和地方的積極性，深化分稅制財政體制改革是促進城鎮(zhèn)化發(fā)展的必要條件。我國現行稅制體系中稅種結構失衡，需要提高直接稅的比例，降低間接稅的比例，完善“雙主體稅種”的稅制結構。以實行綜合與分類相結合的個人所得稅制和開征房產稅為突破口，增加直接稅在整個稅收收入中的份額，構建起適合中國國情的直接稅體系。使居民個人直接繳納的稅收與政府特別是地方政府提供的公共服務相對接是加快推進新型城鎮(zhèn)化的關鍵所在。

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關鍵詞：社會組織；政府購買；稅收優(yōu)惠

一、安徽社會組織發(fā)展現狀及面臨的困境

（一）社會組織的內涵及收入來源

1，社會組織的內涵

社會組織是指為實現某個特定目標而有意識的結合在一起的社會群體，對應于西方傳統(tǒng)概念上的非政府組織（NGO）或者非營利性機構（NPO）。社會組織的產生和發(fā)展有著較長歷史，目前在許多國家、地區(qū)都發(fā)揮著越來越重要的作用。

本文中所研究的社會組織，主要是指具有組織性、非營利性、公共職能性，從事于慈善、科研、教育等公益活動的組織團體。其構成形式主要有三類：社會團體、民辦非企業(yè)單位和基金會。

2，社會組織的收入來源狀況

據調查分析，中國政府允許不同類別的社會社會組織收入方式呈現多元化，我國社會組織的收入來源主要可以劃分為下述幾類：

1.對于社會團體而言，其收入主要為會員費，占到社團總收入的49.5%左右。此外還包括一定的營業(yè)性收入，如技術轉讓收入、項目服務收入等。2.對于民辦非企業(yè)單位而言，其收入主要為自身的營業(yè)性收入。3.對于基金會而言，其根據性質定義的不同，收入實現方式也大有差異。公募基金會的收入中主要為財政補助和社會捐贈。非公募基金會的收入來源渠道極為有限，主要為單位、私人的捐贈。

（二）安徽社會組織發(fā)展的現狀

2012年底，安徽省共有社會組織19419個，同比增長了12.2%，占到全國社會組織總數3.95%，包括社會團體11291個，民辦非企業(yè)組織8076個，基金會52個，以及納入備案管理的城鄉(xiāng)基層社會組織8304個，其中：行業(yè)協會3586個、學術性社團1994個、專業(yè)性社團4144個、農村專業(yè)經濟協會4299個、社區(qū)社會組織4005個。

（三）安徽社會組織發(fā)展面臨的困境

安徽省社會組織發(fā)展目前面臨的最主要的問題是，極度缺乏資金。而據2011年中國民政統(tǒng)計年鑒的數據顯示，安徽省社會組織年支出合計5295.7萬元，而收入僅為4884.4萬元，可見社會組織自身的營業(yè)收入無法滿足其資金支出需求。

據有關數據顯示，安徽省的社會組織在政策扶持方面，反映較多的有以下幾個方面的問題：一是稅負承擔，社會組織稅收負擔較重，其經營收入的稅負幾乎無異于營利性機構，缺乏必要的減免；二是社會組織的社會服務范圍較窄，安徽省的政府購買行為目前只在銅陵市的部分項目方面得到了試點執(zhí)行，而主要公共服務領域社會組織的身影極為罕見。三是，政府資助力度欠缺，對于資金渠道主要為政府資助的社會組織而言，目前的政府資金補助力度遠配比不了其需求。

二、財稅政策扶持社會組織的必要性

政府對社會組織的扶持會產生一種“雙贏”的局面：一方面，社會組織作為特殊的群體性組織，向社會提供公共物品，直接分減了政府社會職能的壓力，這為政府給予其財稅扶持奠定了基礎。另一方面，資金的缺乏是橫在社會組織發(fā)展道路上最大的阻礙，政府購買、稅收優(yōu)惠以及財政補助等扶持措施相當于間接的資金給予，可以為社會組織發(fā)展“充電”。以上兩點原因使的社會組織應享有來自政府的財稅扶持。

三、國外扶持社會組織的財稅政策及經驗借鑒

（一）國外扶持促進社會組織的財稅政策

國外學者認為社會組織與政府、企業(yè)間是一種相互共存、相互協助的關系。

美國對于社會組織的財稅政策扶持主要集中在以下兩點上：一是政府資金支持。據有關數據顯示，美國聯邦政府每年給予社會組織大量的資金扶持，占據到其指出總額的30%。二是捐贈稅額的減免。美國法典規(guī)定公司、個人對于以公共利益和慈善為目的非營利組織的捐贈可以在毛利得的一定幅度內予以扣除，免除此部分的所得稅額。

（二）經驗借鑒

由美國、英國關于社會組織額財稅政策舉措可以看出，我國應在以下兩方面加大學習力度。

一，加強政府與社會組織的合作。政府及社會組織的合作不但減輕政府在公共服務方面的壓力，也為社會組織的發(fā)展開辟了資金來源渠道，為發(fā)展更適應社會經濟形勢的社會組織奠定基礎，可謂是一舉兩得。

二，重點突出稅收優(yōu)惠。美國、英國關于社會組織的財稅扶持不約而同地立足在稅收的減免上，稅負的減少間接地給予社會組織更多的資金運營空間，減緩了其發(fā)展的資金壓力。

四、扶持安徽社會組織發(fā)展的財稅政策思路及措施建議

（一）扶持安徽社會組織發(fā)展的財稅政策思路建議。

首先，政策上將自身發(fā)展與財稅支持相結合。把政府的財稅扶持和社會組織自身力量的壯大結合起來，使扶持成為有效的后盾，使自身的運營成為沖鋒兵，實現真正意義上的支持。

其次，以購買服務與稅收優(yōu)惠為主要扶持措施。一是，政府與社會組織間服務購買在安徽的舞臺尚未大范圍展露身影，政府應當在更大的范圍內完善服務購買行為，同時加大稅收優(yōu)惠力度，完善財稅扶持體系。

（二）扶持安徽社會組織發(fā)展的財稅政策建議

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【摘要】十二五時期浙江提出了“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強省”總戰(zhàn)略目標，提出以自主創(chuàng)新、深化改革、擴大開放為動力，大力實施工業(yè)轉

>> 激勵企業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策研究 促進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究 關于促進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究 推進中國制造業(yè)轉型升級的財稅政策研究 激勵我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究 推進湖南道路運輸業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策創(chuàng)新研究 提高我國信息產業(yè)自主創(chuàng)新能力的財稅政策研究 論促進企業(yè)增加研究開發(fā)投入進行自主創(chuàng)新的財稅政策 鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的增值稅政策研究 運用財稅政策支持企業(yè)自主創(chuàng)新 我國財稅政策對企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的作用研究 促進中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策 支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策分析 提升廣東中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的財稅政策 北京市激勵企業(yè)推進自主創(chuàng)新的政策研究 “雙創(chuàng)”戰(zhàn)略下激勵江西省企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策研究 貴陽市經濟轉型期財稅政策研究 以自主創(chuàng)新推進產業(yè)轉型升級 促進我國產業(yè)結構升級的財稅政策研究 創(chuàng)新視角的中小企業(yè)發(fā)展約束及財稅政策研究 常見問題解答 當前所在位置：l，2014-01-22.

[7]浙江省統(tǒng)計局網站.2008年以來浙江工業(yè)新產品生產情況分析[ER/OL].，2014-02-25.

基金項目：本文為2013年浙江省自然科學基金一般項目《以企業(yè)自主創(chuàng)新推進經濟轉型升級的財稅政策研―以浙江省為例》（LY13G030018）階段性成果。

作者簡介：章國標（1977-），男，漢族，浙江紹興，碩士，教授，高級會計師，注冊會計師，研究方向：高新企業(yè)稅收政策。

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關鍵詞：河南??；中小企業(yè)；財稅政策

基金項目：河南省社科聯、河南省經團聯調研課題階段性成果（課題編號：SKL-2012-3452）

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

原標題：新形勢下促進河南省中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

收錄日期：2013年3月2日

改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經濟和社會發(fā)展中的地位和作用日益增強。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模和國家政策扶持力度不夠，自身發(fā)展后勁不足，抗風險能力較弱，市場競爭能力不強。

一、河南省中小企業(yè)在經濟發(fā)展中的重要作用

據統(tǒng)計，截至2012年5月，河南省中小企業(yè)數量已經超過了40萬家，占全省企業(yè)總數的92%。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產品和服務價值相當于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%，同時為全省85%以上的新增就業(yè)人員提供了崗位。中小企業(yè)以其靈活的運行機制和市場適應能力，以及對于搜索營銷等新技術的靈活使用，成為推動全省經濟社會發(fā)展的重要力量。

（一）有助于完善社會主義市場經濟體制。由國家發(fā)改委制定、國務院批轉的《關于2012年深化經濟體制改革重點工作的意見》提出，完善扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅金融政策，支持中小型企業(yè)上市融資，繼續(xù)推進中小企業(yè)服務體系建設，有助于深化流通體制改革，完善社會主義市場經濟體制。

（二）有助于增加財政稅收收入。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產品和服務價值相當于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%。2012年全省全年地方財政總收入3，282.75億，其中：稅收收入1，469.54億元，增長率16%，中小企業(yè)繼續(xù)為全省的財政稅收做出重大貢獻。

（三）創(chuàng)造勞動力就業(yè)機會，促進社會和諧穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)規(guī)模與吸納勞動力就業(yè)邊際成本成正向關系，企業(yè)規(guī)模越大，吸納每一個勞動力就業(yè)成本越高。而中小企業(yè)規(guī)模相對較小，資本集中程度低，吸納同樣多的勞動力所需成本較低?！按『谜{頭”，中小企業(yè)經營靈活性大，能夠較快地適應外部環(huán)境的變化，保持較高的就業(yè)機會，能夠促進社會和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（四）推動科技創(chuàng)新與技術進步。在科技創(chuàng)新中，大企業(yè)是引領者，中小企業(yè)是重要擔當者。中小企業(yè)提供了全國約65%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術創(chuàng)新和80%以上的新產品開發(fā)，已成為促進我國科技進步的重要主體和生力軍。無論是在信息、生物、新材料等高新技術領域，還是在信息咨詢、工業(yè)設計、現代物流等新興服務業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍。大量新技術、新產品和新服務、新的商業(yè)模式源自中小企業(yè)。改造提升傳統(tǒng)產業(yè)，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)，中小企業(yè)都是重要的擔當者和關鍵之所在。

二、河南省中小企業(yè)發(fā)展中的問題

中小企業(yè)在河南省的經濟發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，但經濟危機下其發(fā)展也存在著很多問題。

（一）稅收負擔重

1、有些中小企業(yè)實行定額稅制，使得中小企業(yè)無論有無收入都要繳納定額稅金，納稅已與實際經營狀況嚴重脫鉤。而且小規(guī)模納稅人的增值稅進項稅額是不能抵扣的，這樣增加了稅收負擔，使得稅收成本上漲，造成資金流動困難，制約其發(fā)展。

2、小微企業(yè)所得稅稅率雖然為20%，但20%的優(yōu)惠稅率高于兩稅合并前的稅率18%，反而提高了小型微利企業(yè)的稅負，而且受多種因素影響，很多企業(yè)無法實際受惠，其實際稅率仍然為25%。

3、自2012年以來河南省開始收取地方教育費附加，凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅等流轉稅的企業(yè)都要繳納2%的地方教育費附加，進一步加重了中小企業(yè)的稅收負擔。據統(tǒng)計，中小企業(yè)的實際稅負已超過30%，近半利潤用于繳納稅費。

國家也相繼出臺了一些政策與舉措來緩解中小企業(yè)的稅收負擔，但效果不是很明顯。首先，這些稅收優(yōu)惠政策僅僅局限于降低稅率和起征點兩種手段，形式比較單一。其次，優(yōu)惠力度小、優(yōu)惠條件高，使得這些優(yōu)惠政策難以達到扶持中小企業(yè)的效果。

（二）融資難。中小企業(yè)由于其自身的原因以及外部環(huán)境的影響，使得其在籌集資金時遇到瓶頸困難。

1、我國金融體系發(fā)展不健全，中小企業(yè)融資渠道窄。中小企業(yè)抵抗風險能力弱，貸款難，主要依靠自有資金，外部主要借助銀行貸款，而且多為短期貸款，無法進行中長期投資，風險高；而且中小企業(yè)固定資產少，可以申請抵押貸款或信用貸款的幾率很小，企業(yè)通過發(fā)行股票或債券進行直接融資難度大，從而制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2、經濟危機下，中小企業(yè)勞動力成本上漲、原材料價格上漲、人民幣升值壓力、稅收負擔加重，使得中小企業(yè)自有資金不足，自身抗風險能力下降，進一步加劇了中小企業(yè)融資困難。

（三）政府政策支持力度不足。國際上主要發(fā)達國家，如美國、英國、日本等都有相對完善的中小企業(yè)扶持政策。為解決中小企業(yè)融資難問題，世界各國都建立了中小企業(yè)政策性金融體系，以中小企業(yè)政策性貸款機構為核心，涉及政策性擔保機構、風險投資基金和證券市場。但目前我國中小企業(yè)政策扶持力度不足。據了解，我國目前尚沒有獨立的中小企業(yè)管理部門，中小企業(yè)缺乏代言人，沒有專門的中小企業(yè)政策性銀行。政策性擔保機構、風險投資基金規(guī)模小，發(fā)展滯后，運作不規(guī)范，市場化程度低，杠桿作用不明顯，無法發(fā)揮應有作用。

（四）亂收費現象嚴重。根據國家相關法律法規(guī)，行政性收費必須遵循法定原則、控制監(jiān)督原則、收費標準成本核定原則、保護當事人的財產權不受侵犯原則、公平原則、效率原則以及服務原則等七大原則。但是，在當前地方政府財政收入來源緊缺以及中央與地方分稅制的原因帶動下，亂收費、亂罰款現象層出不窮。截至2011年底，面向中小企業(yè)征收行政性收費的部門仍有18個，涉及的收費項目高達69個大類。尤其是在財政收支難以平衡的情況下，許多地方依靠增設名目繁多的費用來解決財政困難的重要渠道，非稅收入成了增加財政收入的重要手段，給中小企業(yè)的發(fā)展造成了很大的困難。雖然河南省也不斷出臺措施來治理“三亂”、減輕企業(yè)負擔的力度在不斷加大，但這些措施主要針對國有企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)，而中小企業(yè)的“三亂”負擔問題并沒有得到很好地解決。

三、推進河南省中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收政策建議

（一）加大稅收優(yōu)惠力度，切實降低中小企業(yè)稅收負擔

首先，取消或逐步取消中小企業(yè)定額稅制，改為定率稅制，切實按照銷售收入的一定比例來繳納稅費。這樣，中小企業(yè)就可以按照企業(yè)正常的銷售情況照章納稅，使納稅與實際經營情況相匹配，銷售額高，繳納稅款就多，銷售額小，繳納稅款就少，沒有銷售，就不納稅。

其次，擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負擔。建議重點采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）進一步提高中小企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除比例，減少中小企業(yè)的研發(fā)成本，降低創(chuàng)新風險。（2）強化對中小企業(yè)引進科技型人才的稅收優(yōu)惠，在個人所得稅方面，提高中小企業(yè)科技人才的所得稅的免征額，吸引大量的科技型人才到中小企業(yè)進行自主創(chuàng)新活動。（3）為促進創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，允許中小企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓經費，從而增強中小企業(yè)對人才的吸引力和提高職工素質，有利于中小企業(yè)創(chuàng)新活動的進行。（4）對在研發(fā)過程中用于研發(fā)實驗的投資，應允許從應稅所得額中作為費用扣除；對研發(fā)后的成果收益，應予以稅收的減免，從而鼓勵中小企業(yè)進行科技轉化、使用科技成果，提升產品品質，提高生產效率，增強市場競爭力。

第三，對中小企業(yè)普遍實行低稅率或適當地降低稅率，以鼓勵民間資本注入，促進就業(yè)，轉移農村剩余勞動力，進一步增進社會和諧。如“營改增’，之后，雖然增設兩檔增值稅稅率6%和11%，但還是高于之前3%和5%的征收率，對達不到一般納稅人標準的小規(guī)模納稅人應采取輕稅政策，對實際稅負偏重的應盡快調整。

（二）完善金融體系建設，緩解中小企業(yè)融資困難

首先，完善我國資本市場，盡快建立多層次資本市場體系，完善市場層次結構、產品結構和投資者結構。加快中小企業(yè)市場和三板市場（場外交易市場）建設，增加中小企業(yè)板上市企業(yè)數量。應以“代辦股份轉讓系統(tǒng)”為基礎，打通和連接地方產權交易市場，擴大市場容量，豐富其功能和作用，引導有條件的中小企業(yè)通過股權融資、項目融資、債券融資、租賃融資、境內外上市等途徑開展直接融資。

其次，加大金融對內開放力度，逐漸建立一批以中小企業(yè)融資為主要業(yè)務的、以社區(qū)為業(yè)務范圍的中小民間金融機構。完善民營金融機構市場準入和退出機制，逐步放松民營金融機構準入限制，股東、資本金、經營者資格及其他有關條件達標即可注冊登記組建金融機構；扶持農村信用社改制，引導民間資本合理介入；促進民營資本投資銀行、保險、信托與基金管理公司等發(fā)展，引導民間流動性向創(chuàng)業(yè)投資、產業(yè)投資集聚；考慮將經營狀況優(yōu)秀的中小企業(yè)擔保公司升級為中小企業(yè)銀行，推廣城市中小企業(yè)貸款公司。

第三，加大政府財政投入力度，拓寬其他融資渠道。中小企業(yè)所需資金大部分是通過信貸渠道解決，針對目前中小企業(yè)的情況，政府應加大財政投入力度，積極支持發(fā)展。采用靈活的方式解決中小企業(yè)資金需求，建立中小企業(yè)發(fā)展基金，有針對性地幫助中小企業(yè)解決困難。政府應鼓勵條件成熟的中小企業(yè)到境外上市融資，以及在國內的深圳交易所中小企業(yè)板塊上市。

（三）加大對中小企業(yè)財政資金扶持力度，減輕中小企業(yè)負擔。首先，在技術、服務等指標滿足采購要求、報價相當的情況下，應優(yōu)先采購非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產的國家和省自主創(chuàng)新產品、新產品；在采購普通貨物、工程和服務時，嚴禁采購單位人為提高采購準入條件，限制中小企業(yè)參與競爭；其次，利用政府采購信用為中標中小企業(yè)提供金融支持，非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產的國家和省自主創(chuàng)新產品、新產品積極培育中小企業(yè)成為政府采購定點供應商；第三，在省級財政預算中安排扶持中小型企業(yè)發(fā)展專項資金，加大對中小企業(yè)貸款融資補貼，降低中小企業(yè)融資成本。

（四）規(guī)范和清理對中小企業(yè)的收費制度。約束、規(guī)范財政管理機關自身的行為，任何單位和個人不得非法干預中小企業(yè)的合法經營活動，不得在法律、法規(guī)和國務院財政、價格主管部門規(guī)定的收費項目之外，向中小企業(yè)收取費用，不得以任何理由強行要求中小企業(yè)提供各種贊助費或者接受有償服務，堅決取消不合理收費項目，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

主要參考文獻：

[1]何濤，演克武.促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策思考[J].企業(yè)經濟，2011.1.

篇8

關鍵詞：生態(tài)經濟；財稅政策，貴州省

中圖分類號： F810

文獻標志碼:A

文章編號：1673-291X（2012）20-0147-02

一、貴州可持續(xù)發(fā)展的現實性和緊迫性

貴州地貌類型多樣，生態(tài)環(huán)境相對復雜，生物多樣性豐富。但隨著地區(qū)經濟的發(fā)展，生態(tài)環(huán)境惡化的問題越來越突出，主要表現在以下幾個方面。

1.石漠化問題嚴峻，水土流失未有效控制

貴州石漠化面積達3.31萬平方公里，占國土面積的21.53%，石漠化縣有78個，占全省縣市的88.6%，是全國石漠化面積最大、等級最齊、程度最深、危害最嚴重的省份。目前貴州石漠化的面積每年還在不斷的擴張。不僅如此，貴州還是全國水土流失程度最為嚴重的西部省份之一。在全國第二次水土流失遙感調查中，貴州全省水土流失面積占全省國土面積的42%，達7萬多平方公里，嚴重地降低了該地區(qū)的綜合生產能力，加劇了群眾的貧困。

2.資源綜合利用水平低，資源環(huán)境壓力大

貴州雖然資源較為豐富，但多以初級產品生產為主，加工利用程度低。一直以來，貴州的經濟增長方式仍呈粗放型特征，許多企業(yè)經濟的增長仍然是依賴于對資源的高投入。貴州工業(yè)特別是高能耗工業(yè)的發(fā)展仍然呈現出的是“高投入、高能耗、高污染、低效益”的模式。在能源資源方面，消耗高，浪費大。2010年，貴州省萬元生產總值消耗能源2.248噸標準煤，遠遠高于全國和西部地區(qū)的平均水平。突出表現為資源產出率低、資源利用效率低、資源綜合利用水平低和再生資源回收和循環(huán)利用率低等方面。

3.環(huán)境污染嚴重，環(huán)境形勢嚴峻

由于技術上的落后，產業(yè)結構的不合理再加上環(huán)境保護方面的投入不足等多種因素的影響，使得對環(huán)境的破壞大大的超過了其自身的承載能力，生態(tài)環(huán)境面臨著邊建設邊破壞的格局，生態(tài)環(huán)境破壞的范圍在不斷的擴大。貴州環(huán)境承受著大規(guī)模范圍的生態(tài)惡化和高風險自身污染的雙重壓力。

二、建設生態(tài)經濟是發(fā)展貴州的現實選擇，需要財稅政策支持

貴州屬于欠發(fā)達欠開發(fā)地區(qū)，貴州要實現跨越式的發(fā)展，必須實施工業(yè)強省戰(zhàn)略，走新型工業(yè)化的道路。特殊的生態(tài)地位和貧窮落后的省情，決定了處理好加快經濟發(fā)展和保護生態(tài)環(huán)境的關系，是貴州實現科學發(fā)展的首要問題。生態(tài)經濟模式正是發(fā)展新型工業(yè)化道路的最佳形式。它以科學技術為依托，通過制度創(chuàng)新，對資源能源實施控制，使其減少對環(huán)境和資源的破壞，提高社會經濟活動的生態(tài)效率，實現經濟、社會和環(huán)境效益三方面的統(tǒng)一。生態(tài)經濟作為一種新的技術范式、一種新的生產力發(fā)展方式，為新型工業(yè)化開辟了新的道路。在眾多促進生態(tài)經濟發(fā)展的政策中，財稅政策是政府進行宏觀調控、合理配置資源的重要手段，貴州發(fā)展生態(tài)經濟顯然也是離不開財稅政策這重要杠桿的支撐。因此，必須根據貴州省的實際情況，借鑒其他省份或國家的一些成熟做法，在充分調動全社會力量的同時，全方位地實施財稅政策手段。財稅政策必將為貴州生態(tài)經濟的發(fā)展發(fā)揮重要的作用，并為其提供強有力的保障。

三、促進貴州生態(tài)經濟發(fā)展的財稅政策建議

1.調整稅制結構，完善現有生態(tài)環(huán)境稅收體系

一是要完善資源稅的改革。首先，要進一步擴大資源稅征收的范圍，在現行資源稅的基礎上，應將一些尚未納入資源稅征收范圍但又必須加以保護、開發(fā)和利用的資源納入資源稅的征收范圍中。其次，要改革與完善資源稅的計稅依據。雖然修訂后的資源稅暫行條例增加了從價定率的資源稅計征辦法，然而像煤炭等其他資源品仍沿襲了原來的從量計征模式。二是開征環(huán)境保護稅。在現行稅種中與環(huán)境有關的稅種只有增值稅、消費稅等少數的稅種，這些稅種對環(huán)境的覆蓋面小，調節(jié)功能較弱。因此，可以考慮單獨設立環(huán)保稅。同時，推行合理的費改稅，如現行的排污、大氣污染等收費制度可考慮改為征收環(huán)保稅。三是調整消費稅。首先，要進一步擴大消費稅的征稅范圍，把過度消耗自然資源及對環(huán)境污染較大的產品和消費行為納入消費稅的征稅范圍。其次，消費對環(huán)境污染嚴重的產品及以稀有資源或不可再生、不可替代資源為原料的產品的行為要課以重稅。

2.加快產業(yè)結構優(yōu)化調整，轉變經濟增長方式

貴州地區(qū)經濟的發(fā)展比較依賴其資源產業(yè)，單一產業(yè)結構這一弊端日益凸顯。產品初級化和其附加值較低，造成經濟發(fā)展速度較為緩慢，而且資源一旦枯竭，對于整個區(qū)域經濟的增長和財政的增收將是一個致命的打擊。因此，要發(fā)展好生態(tài)經濟，就要加快經濟的轉型，在充分利用好自然資源，區(qū)域條件，人力資本等各方面相對優(yōu)勢的同時，要加快對后續(xù)產業(yè)多元化的培養(yǎng)。首先，要按照國家對產業(yè)方面的政策要求，逐年增加對基礎產業(yè)的投資，如農業(yè)、交通、能源、水利等。其次，要大力支持有利于發(fā)展生態(tài)經濟的主導產業(yè)，支持高新技術產業(yè)，淘汰衰退產業(yè)及落后生產能力與工藝，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新、科技進步、節(jié)能減排及引進實施一些附加值高、能耗低，技術含量高、排放達標的重大項目。再次，應通過政府財政貼息及加速折舊等一系列方式來調整與引導市場經濟主體的行為。

篇9

關鍵詞：中小企業(yè) 財稅政策 途徑

財稅政策在中小企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，幾乎是中小企業(yè)發(fā)展的命脈所在。但是由于我國的區(qū)域經濟發(fā)展情況不盡相同，所以說各個地區(qū)的政稅補貼政策以及發(fā)揮的作用也應該視各地區(qū)的發(fā)展情況有所不同。筆者從以下幾個方面闡述并且完善了黑龍江省支持中小企業(yè)進一步發(fā)展的財稅政策的徐徑。

1 完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1.1 從稅收實體法上加強對中小企業(yè)的優(yōu)惠

1.1.1 在科技創(chuàng)新的個人所得稅方面，鼓勵且激勵中小企業(yè)。在中小企業(yè)中從事科技創(chuàng)新及技術研發(fā)的工作人員以及技術入股的個人，獲得的股息收益免征個人所得稅；對科研究人員所得的各種科研究成果獎金或津貼免征個人所得銳，通過這幾方面來鼓勵和激勵科研人員科技創(chuàng)新的熱情和積極性。

1.1.2 在企業(yè)所得稅方面，給予中小企業(yè)更多的優(yōu)惠及實惠。征收低稅率的中小企業(yè)的企業(yè)所得稅。根據中小微型企業(yè)在我國的發(fā)展狀況，應當對高科技型的中小微型企業(yè)的稅率適當降低；為了促進中小企業(yè)的技術創(chuàng)新、科技研發(fā)以及設備的更新，可以適當把固定資產的折舊年限進行縮短，使其加速折舊，以此來刺激中小企業(yè)在科研方面的發(fā)展和創(chuàng)新。可以允許中小企業(yè)預支一定數目的宣傳費和廣告費等，從而節(jié)約成本。再就是允許其它企業(yè)減免從投資中小企業(yè)應納稅中獲得的利潤，加快中小企業(yè)資金的周轉速度，獲得更多的利潤，從而擴大企業(yè)規(guī)模。

1.2 從稅收程序上對中小企業(yè)適度照顧

1.2.1 稅務征收工作要進一步健全，并且引導稅務。中小企業(yè)與國家大企業(yè)不同，它們的財務管理與納稅意識相對來說比較淡漠，關于稅收方面的知識也相對較少。所以說要想解決中小企業(yè)財稅管理方面存在的問題，就應該針對中小企業(yè)現有狀況來不斷創(chuàng)新和改革征管模式。對于有能力申報但是對于建賬建制比較困難的中小企業(yè)，“專戶管理”的模式相對比較適合，就是派專門人員定點稽查、定額、定期征收的財稅管理模式。

1.2.2 根據實際情況對中小企業(yè)進行管理和服務。財稅管理部門不但要努力提高工作效率，也要經常調查中小企業(yè)的經營狀況，然后根據中小企業(yè)的稅源變化來想方設法降低納稅人的納稅成本。也可以根據企業(yè)的經營類別和方式，分類管理，針對性地制定管理政策和稅收政策，使管理和服務充分結合，在提高經濟效益的基礎上再提高中小企業(yè)的稅收率。

2 加大對中小企業(yè)財政補貼的力度

2.1 擴大財政補貼范圍 不管是中央或地方財政，都非常支持中小企業(yè)的自主創(chuàng)新，這種支持分為直接和間接兩種支持方式。直接財政投入的支持方式稱之為直接支持；采用稅收激勵以及制定各項優(yōu)惠政策稱之為間接支持。以黑龍江為例，除了財政補貼中小企業(yè)這一方面，還應考慮到以下方面：

2.1.1 創(chuàng)業(yè)投資的補貼力度要加大。以資金補貼的形式去援助符合國家產業(yè)政策的中小企業(yè)的發(fā)展，進一步提高資金在創(chuàng)新投資市場的投放比例，這種資金扶持政策不僅可以對民間投資方向起到導向作用，又可以解決中小企業(yè)資金缺乏的問題。

2.1.2 加大扶持信用擔保行業(yè)發(fā)展的財政補貼力度。據調查顯示，中小企業(yè)信用擔保方面還有一定的缺點，其中融資困難就是制約中小企業(yè)發(fā)展的大問題，而目前健全中小企業(yè)信用擔保效果明顯的方法便是政府政策性地出資扶持。首先，財政補貼可以降低風險機制，地方的政府可以通過財政撥款的方式來建立中小企業(yè)貸款風險補償基金，讓更多的中小企業(yè)勇于創(chuàng)業(yè)和科研創(chuàng)新；其次，在籌建時對政府出資建立的信用擔保采用一次性資金支持的方式。

2.2 設立支持中小企業(yè)發(fā)展的多種財政補貼專項基金 盡快把中小企業(yè)的發(fā)展基金落到實處，將各個部門和領域的專項資金集中起來，統(tǒng)一管理讓每筆資金的支出都有據可查，做到?？顚Ｓ?。基金預算不僅在國家中央部門設立，地方上在政府預算時，更應該針對本地的中小企業(yè)的發(fā)展同步來綜合考慮，設定發(fā)展基金，加強扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度。

2.2.1 中小企業(yè)研發(fā)基金可以利用財政補貼來完成。中小企業(yè)的長遠發(fā)展與進步都是與技術密切相關的，但是絕大多數中小企業(yè)可利用的研發(fā)資金卻是少之又少。那么要想對符合條件的中小企業(yè)設立研發(fā)基金，就應該由地方和中央政府按照合適的比例共同來完成，通過制定中小企業(yè)的創(chuàng)新規(guī)化等來實現此基金項目的補貼。

2.2.2 利用財政補貼資金設立專門的貸款擔?；?。所謂貸款擔保基金，就是指當貸款人的貸款不能按期履行時，責任由財政補貼來承擔。因為中小企業(yè)的資金是非常有限的，經常會滿足不了企業(yè)對資金的需要，所以說政府建立健全一項財政補貼基金，不能及時貸到款的中小企業(yè)可以通過補貼基金貸款。

3 通過財政貼息讓中小企業(yè)得到更多實惠

3.1 拓寬中小企業(yè)財政貼息的范圍 中小企業(yè)財政貼息的范圍要進一步進行拓寬，也可以將財政貼息政策涉及到特色產業(yè)以及部分農業(yè)產業(yè)中，不僅僅把財政貼息固定在上面所說的符合條件的中小企業(yè)這個框架內。這樣把還沒有涉及到的中小企業(yè)也包括在財政貼息的范圍內，盡量讓大多數的中小企業(yè)都享受到實惠。

3.2 通過財政貼息提升中小企業(yè)產品市場競爭力 在目前的市場中，中小企業(yè)的產品較大型企業(yè)的產品還沒有競爭優(yōu)勢，通過財政貼息的改革政策從而使中小企業(yè)在市場經濟的潮流中占有一席之地。讓中小企業(yè)與大型企業(yè)的合作項目中運用財政貼息。與龍頭大企業(yè)具有合作關系的中小型企業(yè)要給予重點支持，將財政貼息著重應用于中小企業(yè)的技術開發(fā)，科研立項當中來。讓財政貼息延伸到中小企業(yè)的提高產品質量和產品升級中去。對于綠色產品、節(jié)能環(huán)保以及信息網絡等新興產品的新技術的改造及科研開發(fā)項目，要適當給予重點支持，使中小企業(yè)的主導性產品向附加值高的趨勢發(fā)展。

4 用財政力量對中小企業(yè)進行貸款援助

4.1 支持中小企業(yè)的融資擔保 針對黑龍江省中小企業(yè)現狀，建議還是要堅持以政策性信用擔保為主的中小企業(yè)融資方向，加快幫助黑龍江省中小企業(yè)融資的步伐——財政持續(xù)的出資更有利于保證信用擔保機構的持續(xù)穩(wěn)定經營。

政府的財政資金要專項專用，擔保機構的資金一定要保證充足到位，中小企業(yè)的融資擔?？梢詮呢斦A算中首先入手。綜上可以通過三個途徑為擔保機構補充資金，確定中小企業(yè)資金的順利到位。①可以學習日本政府，每年的財政部門做好預算列支，在預算中單獨列支一定量的資金主要用于保證擔保機構資金的充足，更好地為中小企業(yè)服務。②為擔保機構擴充資金還可以采用實物的形式。③利用周轉金來為擔保機構護充擔保資金，所謂周轉金即是財政回收的周轉金。

4.2 直接實施財政投融資政策 在黑龍江省財政支持下，開展聯合擔保、金融座談會、銀企對接會等多種形式，為中小企業(yè)與相關組織機構搭建合作的平臺。運用財政資金組建專門的投資公司，專門投資于黑龍江省符合國家產業(yè)規(guī)劃的中小企業(yè)；對于那些需要重點扶持行業(yè)的中小企業(yè)，特別是在黑龍江省經濟較欠發(fā)達地區(qū)，組建的投資公司可以直接投資，這樣，為中小企業(yè)的整體長遠發(fā)展提供穩(wěn)定的資金支持。當然，通過財政政策的傾斜，能為中小企業(yè)帶來大廣闊的發(fā)展機遇，加之中小企業(yè)自身的不斷努力，黑龍江省的中小企業(yè)必定迎來嶄新的明天。

參考文獻：

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[2]梁星，張璽堯.中小企業(yè)稅收政策與稅收征管問題的探討[J].稅務研究，2007（09）：34-36.

[3]張鑫.民營中小企業(yè)融資難的經濟學分析[J].重慶郵電大學學報（社會科學版），2009（11）：16-17.

[4]郭帥.金融危機視野下的中小企業(yè)扶持政策問題研究[J].中國經貿導刊，2010（3）：49-53.

篇10

【關鍵詞】科創(chuàng)板；研發(fā)投入；財稅政策

為了落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的競爭力，我國在上交所設立科創(chuàng)板。在科創(chuàng)板上市將有利于企業(yè)拓寬融資渠道，緩解企業(yè)普遍存在的融資約束。2019 年4 月，上海證券交易所的《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》規(guī)定，滿足“最近三年累計研發(fā)投入占最近三年累計營業(yè)收入的比例不低于15%”及相關條件的企業(yè)，可以在科創(chuàng)板上市。因此，如何支持企業(yè)提高研發(fā)投入是推動企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的首要問題。江蘇省是我國經濟發(fā)展位居前列的經濟大省，制造業(yè)發(fā)達，本文以江蘇省企業(yè)為例，研究支持企業(yè)提高研發(fā)投入的相關財稅政策設計問題，這對于推動企業(yè)上市科創(chuàng)板有重要意義。

一、財稅政策對企業(yè)研發(fā)促進作用的理論分析

Bloom等（2013 ）研究認為R&D具有公共產品特征，但由于經濟外部性，存在企業(yè)因研發(fā)投入獲得的企業(yè)收益有可能低于為社會公共產品所付出的成本，導致企業(yè)研發(fā)投入效率處于次優(yōu)狀態(tài)，即主觀投入意愿低。在這種情況下，研發(fā)的公共產品性質和資本市場的不完善就具有了“市場失靈”的經濟后果，這也為政府的公共干預提供了理論依據。相應地，各國政府設計了稅收優(yōu)惠、財政補貼、低成本貸款、補貼能源或原材料等公共干預政策，以鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入。其中，財政補貼和稅收優(yōu)惠是最常用的政策手段。

（一）財政補貼與企業(yè)研發(fā)

為了應對市場失靈和信息不對稱所引發(fā)的研發(fā)活動經濟外部性問題，政府傾向于使用財政補貼以促進企業(yè)開展研發(fā)活動。然而在關于政府R&D補貼在激勵企業(yè)研發(fā)的有效性方面，國內外理論與實證研究都沒有得出一致的結論。一方面政府的財政補貼對企業(yè)R&D的支持降低了研發(fā)活動的單位成本，增加了受資助的研發(fā)項目的預期盈利能力，從而鼓勵受補貼的企業(yè)增加研發(fā)活動投資。Lerner（2000 ）研究發(fā)現受研發(fā)相關財政補貼的企業(yè)增長速度更快，獲取外部融資的能力也更強，并會對研發(fā)活動進行更多的投資，產出更高的社會回報。Guo等（2016 ）發(fā)現受中國最大的R&D計劃科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金支持的企業(yè)，與不受該項目支持的企業(yè)以及該基金設立之前的企業(yè)相比，產生了更高的科技創(chuàng)新產出，且最終實現商業(yè)化的比例也更高。另一方面，企業(yè)可能會用財政資金代替企業(yè)本身對研發(fā)項目的投資，導致了擠出效應。Dimos和Pugh（2016 ）研究顯示，政府補貼對63%企業(yè)的研發(fā)起到了促進作用；而其他研究發(fā)現要么存在擠出效應，要么根本沒有影響。此外，相當多的研究還表明，除了中小企業(yè)或研究導向的項目，政府R&D補助計劃沒有刺激企業(yè)業(yè)績（Howell，2016 ），或產生的積極作用有限。Darong（2018 ）發(fā)現，少量的財政補貼可以提升企業(yè)的生產力，而獲得更多的補貼卻會產生負面的影響。以上分析表明，理論上財政補貼政策是激勵企業(yè)擴大研發(fā)的有效政策工具，但其實際應用效果可能會受一些因素影響或制約，“一刀切”式的政策設計有必要進一步細化，也有必要設計相應的配套機制以提升財政補貼的效果。

（二）稅收優(yōu)惠與企業(yè)研發(fā)

相對于財政補貼的直接干預，稅收優(yōu)惠是一種市場導向的、為彌補研發(fā)企業(yè)為社會付出多而回報低而進行的設計，因為它保留了讓企業(yè)選擇如何開展研發(fā)活動以及研發(fā)活動所預期達到目標的權利。但從目前效果來看，稅收優(yōu)惠政策還有進一步優(yōu)化的空間。2008 年我國正式在全國范圍內實行了研發(fā)投入稅收抵免政策。在該項政策設計中，居民企業(yè)可以在企業(yè)所得稅按150%加計扣除符合要求的研發(fā)費用（2019 年全國兩會后，該比例提升至175%）。Lin（2019 ）研究表明，研發(fā)稅收抵免政策可以使企業(yè)所得稅稅負減少7.5%―12.5%左右，然而在實踐中2010 年至2014 年研發(fā)稅收抵免只占研發(fā)支出總額的4%左右，說明實際的政策實施效果尚未達到最優(yōu)的政策設計目標。另外，從政府角度來說，稅收優(yōu)惠應該給予那些為公共產品付出較多而企業(yè)所獲得回報較少的項目。然而，以利益最大化為目標的企業(yè)卻傾向于利用稅收優(yōu)惠去投資有最高回報率的項目。因而從理論上來說政府可以通過制訂差異化的政策來優(yōu)化財稅政策的設計。

（三）研發(fā)中存在的信息不對稱問題

對于科創(chuàng)型企業(yè)，研發(fā)活動及成果是其核心的競爭力，過多披露研發(fā)信息有泄露企業(yè)商業(yè)機密的風險，因此企業(yè)可能不愿意披露過多的研發(fā)信息，這樣會有以下后果：一是為了獲得政策支持，企業(yè)可能會提供虛假的研發(fā)信息，從而影響財稅政策對企業(yè)研發(fā)的激勵效果。政府關于研發(fā)激勵的財稅政策，面臨政策實際受益者與政策制定目標相偏離的問題。由于難以獲得整個技術研發(fā)市場的全部信息以及市場上缺乏可供決策的有用信息，此時作為信息獲取劣勢方的政府，更傾向于采取“一刀切”的研發(fā)財稅政策。然而由于科創(chuàng)型企業(yè)之間存在相當大的差異，這樣的政策很難能夠適用所有的企業(yè)，導致原本應是政策激勵目標的企業(yè)實際上卻難以享受到相關的政策優(yōu)惠。二是信息不對稱會引發(fā)政策執(zhí)行中的道德風險問題。為了獲得政策支持，企業(yè)會利用自身信息優(yōu)勢地位做出隱瞞信息和操縱研發(fā)等行為，這同樣會削弱政策的激勵作用。因而因地制宜地對企業(yè)現實情況進行充分考量，制訂相應的政策，以緩解信息不對稱及其對政策實施效果造成的不利影響，是政策制定亟待解決的問題。

二、江蘇省企業(yè)研發(fā)現狀分析

（一）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入及產出情況

為貫徹落實國家關于“穩(wěn)增長、調結構”戰(zhàn)略部署，促進經濟轉型升級，保持經濟平穩(wěn)健康發(fā)展，江蘇省近年來致力于推動本省創(chuàng)新水平的提高。根據2013 ―2017 年的數據來看，江蘇省企業(yè)研發(fā)經費內部支出總額逐年持續(xù)增長，從2013 年的891.16 億元增長到2017 年的1196.75 億元，平均增速達7.66%。經常性支出四年間增長了34.29%，資產性支出增長了13.04%。從江蘇省企業(yè)研發(fā)產出的層面來看，專利申請數，尤其是能夠體現企業(yè)核心技術能力的發(fā)明專利也是逐年上漲，其平均增速分別達到了4.84%和8.46%。

（二）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入存在的問題

雖然江蘇省企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模和產出都顯示出上漲趨勢，但從研況來看仍然存在強度不足、增長乏力的問題。研發(fā)投入強度是研發(fā)投入與GDP之間的比值，它反映了研發(fā)與經濟發(fā)展之間相匹配的程度，體現了經濟在多大程度上依靠科學技術創(chuàng)新驅動。江蘇省企業(yè)的研發(fā)投入強度在近幾年都達到2.1%以上的水平，且在2008 ―2013 年增長迅速，但在2014 ―2016 年該指標出現增速放緩的趨勢。此外，與廣東省等省份相比，江蘇省政府科研財政投入支出規(guī)模略顯不足。通過比較江蘇、廣東兩省統(tǒng)計年鑒中的財政投入數據，2017 年廣東地方財政科技投入達到821.41 億元，接近江蘇省當年財政科技支出的兩倍。在科技支出占財政支出的比例上，江蘇省近年來基本維持在4%左右的水平，而廣東省在2016 年及2017 年的該項指標分別為5.53%和5.46%，反映了江蘇省科技投入相對不足的問題。

三、推動江蘇省企業(yè)科創(chuàng)板上市的政策設計

推動企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的關鍵是激勵企業(yè)提高研發(fā)投入，但由于信息不對稱等，目前支持企業(yè)研發(fā)的財稅政策并未完全達到應有的效果，而江蘇省企業(yè)研發(fā)的現狀也說明需要進一步激勵企業(yè)擴大研發(fā)投入，因此，有必要對既有政策進行優(yōu)化，并輔之以相關配套措施，以推動更多的江蘇省企業(yè)在科創(chuàng)板成功上市。

（一）基于企業(yè)生命周期的財稅政策設計

企業(yè)一般會經歷成長期、成熟期和衰退期等階段，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，在進行研發(fā)活動時面臨的技術需求、研發(fā)設備配置、融資約束等不盡相同，因此財稅政策應用于不同發(fā)展階段的企業(yè)效果上會存在差異。朱學義（2019 ）調研發(fā)現江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)中處于成長期的企業(yè)占據大多數，這類企業(yè)尤其是科創(chuàng)型企業(yè)會有以下幾個特點：企業(yè)外部融資能力相對較弱因而面臨著更強的內外部融資約束；有一定的技術基礎但缺乏對市場的理解以及將技術轉變?yōu)槭袌龅哪芰?，即使研發(fā)已具有成果但仍面臨因市場開拓不利、新產品無法適銷對路的風險。在財稅設計時，需要基于江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的上述特點，做到有的放矢。對于技術基礎薄弱和研發(fā)經驗不足的成長期科創(chuàng)型企業(yè)，由于這些企業(yè)研發(fā)風險太大，研發(fā)意愿不強，因而財政補貼政策的激勵作用較小甚至產生擠出效應，而應更多地采取稅收激勵，并探索采用產學研合作以及配套金融支持等政策工具。對于有一定研發(fā)基礎的成長期科創(chuàng)型企業(yè)，為了促使其進行技術革新換代并達到科創(chuàng)板上市要求以助力其長遠發(fā)展，需要加強對其稅收和補貼的扶持力度。由于所得稅稅收抵免對于缺少盈利的成長期企業(yè)作用有限，應直接給予其稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)融資成本。此外由于成長期科創(chuàng)型企業(yè)缺乏在其行業(yè)領域內經營管理及市場開發(fā)經驗，其研發(fā)成果難以產業(yè)化，其技術積累難以轉變?yōu)閷嵸|性優(yōu)勢，針對這一問題政府部門應對已完成研發(fā)且成果產品化的企業(yè)側重采用政府采購政策，引導社會資金對其生產銷售環(huán)節(jié)進行投資，為新產品尋找市場以提供確定的銷路，實現研發(fā)活動與產業(yè)發(fā)展相結合。

（二）基于企業(yè)所處研發(fā)環(huán)節(jié)的財稅政策設計

企業(yè)的研發(fā)作為高技術密集型科學活動，需要經歷研發(fā)方向研討、產品線布局、研制開發(fā)、產品試制等環(huán)節(jié)。新產品試制成功之后，企業(yè)還面臨產品營銷和開拓銷售渠道等研發(fā)成果市場化環(huán)節(jié)。只有當各個環(huán)節(jié)相關資源需求得到充分滿足才能保證整個研發(fā)項目的完成，因此針對研發(fā)活動各個環(huán)節(jié)的企業(yè)的切實需求提供差異化的政策支持，這也是財稅政策優(yōu)化的方向。在企業(yè)研發(fā)項目立項啟動階段，政府部門采用財政補貼政策，引導企業(yè)將資源投向那些具有廣闊技術前景和市場前景的新興產業(yè)，以提升企業(yè)研發(fā)項目質量，加速企業(yè)轉型。而在項目正式實施階段，企業(yè)往往需要根據設定計劃進行技術人員聘任、設施建設以及設備物料購入等工作，會需要大量的資金，因此政府應重點加強財政補貼的力度，緩解企業(yè)的資金壓力；同時建立健全的財政補貼配套政策，優(yōu)化審批機制，加強對企業(yè)補貼使用情況的審計監(jiān)督，督促企業(yè)建立健全現代化的研發(fā)管理機制，引導各項資源集中到最重要的項目中去。

（三）完善財稅政策的配套機制

1.促進江蘇省多層次資本市場建設，為企業(yè)研發(fā)提供資本保障。以江蘇省各地方產權交易市場為依托，建設包括各類產權、股權以及衍生交易的權益類產權交易市場，完善場外交易市場管理，推動江蘇省多層次資本市場建設，解決科技企業(yè)的融資難題。此外，培養(yǎng)江蘇省股權投資機構發(fā)展并吸引更多優(yōu)質證券公司在江蘇省建立分支機構，完善和凈化資本市場環(huán)境，為科創(chuàng)型企業(yè)上市融資消除后顧之憂。2.引進風險投資，促進江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)提升內部治理水平。風險投資的高風險偏好與科創(chuàng)型企業(yè)高成長性相互匹配，是科創(chuàng)型企業(yè)有效的融資渠道。此外風險投資還可以扮演一個鑒證者的角色，通過發(fā)現、篩選等機制克服企業(yè)內部與外部投資者之間的信息不對稱問題。同時在風投的背書下企業(yè)可以向市場傳遞一種積極的信號，使其可以獲取之前無法獲取的外部資源。政府部門應引導風投機構向優(yōu)質企業(yè)傾斜，吸引更多風投機構助推江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)發(fā)展。3.優(yōu)化政府投資基金運營，與財稅政策形成協同效應。江蘇省政府投資基金（JSGIF）于2015 年9 月25 日正式成立，在促進江蘇省產業(yè)升級方面發(fā)揮了重要作用，進一步提高了財政資金的使用績效。為了進一步優(yōu)化政府投資基金運作，政府部門應首先做好項目落地和投資管理工作，市場化選擇專業(yè)的基金管理機構；此外政府應增大讓利力度，協調母子基金投資目標上的差異，加強風險監(jiān)測并實行風險共擔和風險補償機制，從而激勵創(chuàng)投機構擴大資金規(guī)模以促進對科創(chuàng)型企業(yè)的支持，形成對江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的長期助推力量。

【主要參考文獻】

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