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關(guān)鍵詞：企業(yè)；外貿(mào)；風險；管理

隨著改革開放的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國經(jīng)濟持續(xù)增長，在世界經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著重要地位。在我國經(jīng)濟高速發(fā)展的時代環(huán)境下，中小外貿(mào)企業(yè)也在不斷地發(fā)展壯大。目前，在全球經(jīng)濟一體化這種國際背景下，我國中小外貿(mào)企業(yè)在獲得新的發(fā)展機遇的同時，也面臨著不少外匯風險管理方面問題，這些存在問題已嚴重阻礙著企業(yè)的發(fā)展，成為當前企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸。因此，加強我國中小企業(yè)外匯風險管理已成為一個亟需解決的問題。下面，我們就我國目前中小外貿(mào)企業(yè)外匯風險管理中存在的問題進行簡要分析，并提出一些外匯風險防范措施。

一、中小外貿(mào)企業(yè)外匯風險管理中存在的問題

我國中小外貿(mào)企業(yè)外匯風險管理中之所以存在諸多問題原因是多方面的。一方面，與歐美那些國家相比，我國企業(yè)外匯風險管理起步比較晚，缺少管理經(jīng)驗。另一方面，我國金融市場管理機制不完善，很多企業(yè)缺少風險防治意識和經(jīng)驗等，從而導致我國中小外貿(mào)企業(yè)外匯風險管理中存在很多問題。這些問題具體表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，匯率風險意識淡薄。在過去，我國長期實行固定匯率制度，很多中小外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)習慣了適應(yīng)了這種情況。如今，隨著我國加入WTO，經(jīng)濟體制改革不斷深化，國際金融市場日益變化莫測，很多企業(yè)不能很好地適應(yīng)新情況的變化，缺少規(guī)避匯率風險的意識，從而引起外匯風險。第二，專業(yè)的外匯風險管理人才匱乏。目前，我國專業(yè)的外匯風險管理人員比例很小，而那些高級的、復合型的金融外匯管理人才更少，遠遠不能滿足我國外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展需要。由于專業(yè)管理人才匱乏，我國中小外貿(mào)企業(yè)外匯風險管理能力普遍薄弱。另外，我國外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展歷史比較短，缺少對外匯風險的管理經(jīng)驗，面對匯率造成的外貿(mào)交易差額等問題，我國中小外貿(mào)企業(yè)的處理方式比較單一，不能靈活地運用各種金融工具和經(jīng)濟手段來解決匯率波動引起的問題。第三，外匯風險管理機制不健全。對于外貿(mào)外匯風險管理，我國市場上缺少一些完善、成熟的管理機制，中小外貿(mào)企業(yè)沒有可以借鑒的外匯風險管理模式。雖然我國一直在探索外貿(mào)外匯風險管理方式，也形成了一些外匯風險管理體系。但是，這些管理模式還遠遠不能滿足現(xiàn)代外匯風險管理需要。由此可見，加強中小外貿(mào)企業(yè)外匯風險管理是一個亟需解決的問題。

二、加強中小外貿(mào)企業(yè)外匯風險管理的措施

1.提高外匯風險管理意識

針對目前我國中小外貿(mào)企業(yè)外匯風險管理意識淡薄的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強對外匯風險管理重要性的認識，使企業(yè)員工樹立外匯風險管理理念，積極地學習和借鑒國內(nèi)外外匯風險管理的經(jīng)驗，從企業(yè)實際出發(fā)，形成企業(yè)自己的外匯風險管理方法和體系。這樣，在面對外匯風險問題的時候，才能有所準備，沉著應(yīng)對，有利于外匯風險的化解。

2.注重專業(yè)金融外匯管理人才的培養(yǎng)

人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。中小外貿(mào)企業(yè)應(yīng)注重外匯風險管理人才的培養(yǎng)，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)對外匯風險管理人員進行定期的金融管理培訓，使他們能夠掌握國內(nèi)外一些先進的管理技術(shù)和管理經(jīng)驗，從而培養(yǎng)出企業(yè)自己的外匯管理精英。在外匯風險具體的管理工作中，管理人員可以靈活利用多元化的結(jié)算方式和金融衍生品作為規(guī)避外匯風險的工具，通過恰當?shù)剡\用遠期外匯買賣鎖定匯率，減少匯率波動可能帶來的損失。事實上，企業(yè)靠自身專業(yè)的管理人才成功控制外匯風險的例子也不少。某公司主要出口對象在日本，收到的貨幣以日元為主，由于日元的價格波動劇烈，給公司造成很大風險，資產(chǎn)負債表的“匯兌損益調(diào)整”科目余額的經(jīng)常大起大落，讓公司財務(wù)心跳不已。該公司外匯風險管理部門決策人通過準確判斷外匯市場走勢，果斷將三個月后收到的進口日元貨款按照當時遠期市場行情賣出轉(zhuǎn)換成美元，成功鎖定了結(jié)算匯率，避免了匯率波動可能帶來的損失。事實證明，注重培養(yǎng)專業(yè)金融外匯管理人才是增強企業(yè)外匯風險管理能力的關(guān)鍵。

3.建立健全外匯風險管理體系

完善的外匯風險管理體系可以保證中小外貿(mào)企業(yè)風險管理工作的有序進行。比如，建立完善的監(jiān)督體系。在企業(yè)外匯風險管理中，通過建立健全監(jiān)督體系，監(jiān)督部門定期或不定期對外匯風險管理工作進行審核、評定等，從而指出外匯風險管理中存在的問題，使管理人員及時改正，從而有效地預防和規(guī)避外匯風險。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，我國外貿(mào)經(jīng)濟將會不斷向前發(fā)展。在我國中小外貿(mào)企業(yè)發(fā)展過程中，做好中小外貿(mào)企業(yè)外匯風險管理顯得十分重要。面對外匯風險管理中存在諸多問題，我國中小外貿(mào)企業(yè)應(yīng)借鑒國內(nèi)外較為先進的管理模式和管理經(jīng)驗，提高外匯風險管理意識，注重專業(yè)金融外匯管理人才培養(yǎng)，建立健全外匯風險管理體系等，提高外匯風險管理能力，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐雯雯：中小外貿(mào)企業(yè)外匯風險及防范措施探討[J].商業(yè)文化（學術(shù)版）.2010（05）：22-23.

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關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 出口業(yè)務(wù) 風險控制

據(jù)中國進出口信用保險公司在2007年度會上稱，我國改革開放以來外貿(mào)累計逾期應(yīng)收款項高達1000億美元。這相當驚人的數(shù)字，不能不讓人唏噓，可謂學費昂貴，教訓慘痛，同時也折射出外貿(mào)企業(yè)在擴大出口業(yè)務(wù)的同時，應(yīng)加強出口業(yè)務(wù)風險控制。本文在分析外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)特點及其風險的基礎(chǔ)上，對外貿(mào)企業(yè)如何規(guī)避出口業(yè)務(wù)風險給出了積極的建議。

一、 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)特點及其風險

外貿(mào)企業(yè)是指專門從事進出口貿(mào)易的企業(yè)，進出口貿(mào)易主要是與外國當事人通過締結(jié)契約進行買賣商品，包括勞務(wù)、技術(shù)等的一系列具體業(yè)務(wù)。它體現(xiàn)了國家間的商品買賣以及與商品買賣有關(guān)的勞務(wù)進出口、國家間貨幣結(jié)算與支付等方面的業(yè)務(wù)和法律的關(guān)系。

出口貿(mào)易需要通過海關(guān)、商檢、銀行、保險、商會、外管局等相關(guān)部門來實現(xiàn)。一般的出口貿(mào)易主要將貨物報關(guān)出口銷往境外，收取外幣貨款后辦理外匯核銷手續(xù)，到稅務(wù)局申請出口退稅等諸多環(huán)節(jié)。

出口貿(mào)易具有不同于國內(nèi)貿(mào)易的特點，其交易過程、交易條件、貿(mào)易做法及所涉及的問題，都遠比國內(nèi)貿(mào)易復雜。具體表現(xiàn)：

首先，交易雙方處在不同國家和地區(qū)，在洽商交易和履約的過程中，涉及到各自不同的制度、政策措施、法律、慣例和習慣做法，情況錯綜復雜。稍有疏忽，就可能影響經(jīng)濟利益的順利實現(xiàn)。

其次，出口貿(mào)易的中間環(huán)節(jié)多，涉及面廣，除交易雙方當事人外，還涉及商檢、運輸、保險、金融、車站、港口和海關(guān)等部門以及各種中間商和商。如果哪個環(huán)節(jié)出了問題，就會影響整筆交易的正常進行，并有可能引起法律上的糾紛。另外，在出口貿(mào)易中，交易雙方的成交量通常都比較大，而且交易的商品在運輸過程中可能遭到各種自然災(zāi)害、意外事故和其它外來風險。所以通常還需要辦理各種保險，以避免或減少經(jīng)濟損失。

再次，由于國際市場廣闊，交易雙方相距遙遠，加之國際貿(mào)易界的從業(yè)機構(gòu)和人員情況復雜，故易產(chǎn)生欺詐活動，稍有不慎，就可能受騙上當，貨款兩空，蒙受嚴重的經(jīng)濟損失。

最后，出口貿(mào)易易受政策、經(jīng)濟形勢和其它客觀條件變化的影響，尤其在當前國際局勢動蕩不定、國際市場競爭和貿(mào)易摩擦愈演愈烈、國際市場匯率經(jīng)常浮動，以及貨價瞬息萬變的情況下，國際貿(mào)易的不穩(wěn)定性更為明顯，從事出口貿(mào)易的難度也更大。

可見，出口貿(mào)易具有線長、面廣、環(huán)節(jié)多、難度大、變化快的特點。因此，出口貿(mào)易面臨著客戶的信用風險、收匯風險以及出口政策變化等風險。

二、外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)風險管理存在的問題

鑒于以上外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)特點的分析，可以看出，貿(mào)易政策改變、經(jīng)濟滑坡、國際市場變化以及競爭的激烈程度等因素均會導致外貿(mào)業(yè)務(wù)風險的發(fā)生。因此，外貿(mào)企業(yè)對出口業(yè)務(wù)風險管理極為重要。然而現(xiàn)實中由于風險的復雜性以及外貿(mào)企業(yè)管理不善等原因，導致外貿(mào)企業(yè)對出口業(yè)務(wù)風險管理存在以下問題。

（一）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)信用風險管理存在的問題分析

信用風險又稱違約風險，是指交易對手未能履行約定契約中的義務(wù)而造成經(jīng)濟損失的風險，即客戶不能履行及時付款的義務(wù)而使外貿(mào)企業(yè)的預期收益與實際收益發(fā)生偏離的可能性。

一宗出口業(yè)務(wù)從開始談判到簽訂合同，從履約到貨款收回，整個過程無處不存在著風險，然而在諸多應(yīng)收款呆、壞帳案例中，許多出現(xiàn)的問題和發(fā)生的隱患，首先就從客戶的信用風險中表現(xiàn)出來。

外貿(mào)企業(yè)對客戶信用風險管理認知不足，出口業(yè)務(wù)普遍缺乏信用風險控制意識，過分強調(diào)出口業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，往往忽視信用風險控制。對于出口業(yè)務(wù)企業(yè)很少設(shè)立信用風險管理部門，負責國外客戶的資信調(diào)查，制定企業(yè)的信用政策。一般外貿(mào)企業(yè)在出口合同審批簽署前，沒有建立有效的信用風險規(guī)避制度，或者即使有審查控制也只是流于形式，很難發(fā)揮真正的作用。重大的出口業(yè)務(wù)，可能由領(lǐng)導親自指揮或指派人員負責，缺少相應(yīng)的監(jiān)督機制。在實施合同的過程中，出口業(yè)務(wù)不特別注意合同中質(zhì)量條款和檢驗條款的嚴格執(zhí)行，容易造成買方對貨物、包裝提出異議，引起拒付貨款的現(xiàn)象發(fā)生。

多數(shù)外貿(mào)企業(yè)自身缺少合理的收款程序和有效的催收制度，一般將出口業(yè)務(wù)的應(yīng)收款項作為資產(chǎn)掛賬，財務(wù)人員按照賬齡計提壞賬損失，對業(yè)務(wù)人員的業(yè)績考核沒有影響，難以落實應(yīng)收款項的催收責任。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)匯率風險管理存在的問題分析

匯率風險又稱外匯風險，指經(jīng)濟主體持有或運用外匯的經(jīng)濟活動中，因匯率變動而蒙受損失的可能性。影響匯率波動因素有很多，如相對利率、相對通貨膨脹率、相對收入水平、政府管制及人們的心里預期，另外還有投機活動和政治經(jīng)濟等各種突發(fā)因素。

大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)匯率風險管理沒有專門的機構(gòu)和人員，匯率風險規(guī)避機制及風險管理的模式都是以財務(wù)人員為核心，通過銀行提供簡單的金融工具，適時地買進或賣出外幣，以降低匯率波動帶來的匯率風險。但是財務(wù)人員很難及時獲得第一手市場信息，因此匯率風險管理的效果會有所降低。

在匯率風險信息的收集與處理方面，缺乏匯率風險預警機制，不少外貿(mào)企業(yè)主要依靠主觀經(jīng)驗與咨詢機構(gòu)的匯率波動態(tài)勢做出相應(yīng)判斷，主觀性及準確性不高。使用金融工具是規(guī)避匯率風險的重要手段，但由于前段時間眾多大型央企在金融衍生工具的使用上損失慘重，造成企業(yè)積極地運用金融工具規(guī)避匯率風險的積極性不高，更不愿意為防范匯率風險支付更多成本。

（三）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)出口政策風險管理存在的問題分析

對于出口政策風險管理往往不能夠引起管理層的足夠重視，沒有充分認識到開放的中國已完全融入到世界經(jīng)濟之中，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，由于國際經(jīng)濟失衡加劇，各國出于自身政治、經(jīng)濟利益的考慮，采取的各項經(jīng)濟措施，一定會對我國的出口業(yè)務(wù)造成相應(yīng)的影響。另外，對于出口政策的變化企業(yè)也不能準確的把握，缺少對出口政策前瞻性的預測，只能憑借個人的感覺，被動應(yīng)對出口政策變化的風險。

三、加強外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)風險控制的措施

針對以上外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)風險管理中存在的問題，本文提出如下風險控制措施。

（一）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)信用風險的控制措施

首先，外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)必須打破“重規(guī)模、輕信用風險”傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，建立以收益質(zhì)量為中心的信用風險控制的經(jīng)營理念，減少或停止與信用風險大的客戶的經(jīng)營依賴。成立信用風險管理部，對信用風險進行全面的、全程的統(tǒng)一管理。該部門負責管理客戶信息檔案，進行信用評估，進行出口合同信用審批，對客戶信用進行跟蹤管理，催收欠款等。特別是對重大經(jīng)營合同、業(yè)務(wù)部門所接觸的新客戶必須交其進行資信調(diào)查，沒有該部門審批同意不得簽署出口業(yè)務(wù)合同。為每一個客戶建立內(nèi)部信息檔案，包括其財務(wù)狀況、經(jīng)營現(xiàn)狀、曾涉及的法律訴訟及與公司過去業(yè)務(wù)往來等信用信息。也可以通過我國在客戶國的商務(wù)部門、當?shù)劂y行、信保公司等渠道獲得該客戶在國外的經(jīng)濟情況和信用等級。信用審批是根據(jù)客戶信息資料，運用5C理論（即品質(zhì)、資本、能力、狀況、抵押）對客戶進行評定，確定其信用等級。對資信差不能給予信用的客戶，必須要有信用風險防范措施。

其次，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收款項的日常監(jiān)控，改變以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)的出口創(chuàng)匯和利潤指標的業(yè)務(wù)人員業(yè)績考核辦法，實施以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的業(yè)績考核辦法?？冃ЧべY的考核兌現(xiàn)也以收付實現(xiàn)制代替權(quán)責發(fā)生制，對逾期的應(yīng)收賬款催收進行準確歸責，落實“誰造成，誰負責”的原則，不能收回的損失作為責任人的扣除因素，進行考核績效兌現(xiàn)。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)匯率風險的控制措施

出口企業(yè)高級管理人員應(yīng)提高風險管理意識，認識到匯率風險規(guī)避與管理是影響出口業(yè)務(wù)經(jīng)營效益的重要因素，設(shè)立專門機構(gòu)和人員負責對匯率波動預警評估機制的監(jiān)督與管理，并對相關(guān)信息進行分析和處理，供決策使用。前瞻性研究匯率變動趨勢，擇機確定好出口合同條款，一般選擇匯率波動較小的貨幣或本國貨幣作為結(jié)算貨幣，以減少因匯率波動可能帶來的損失。

“及時收匯”是降低企業(yè)遭受匯率風險的重要保證，從“安全及時”的角度考慮，按從優(yōu)到劣次序的結(jié)算方式分別是：即期信用證、遠期信用證、托收付款交單、托收承兌交單，出口業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)實際情況，最大可能地爭取較優(yōu)的結(jié)算方式。選擇有利的結(jié)匯時間，當預期某種貨幣將升值或貶值時，出口業(yè)務(wù)可以推遲結(jié)匯或提早結(jié)匯，在一定程度上規(guī)避匯率風險。

（三）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)出口政策風險的控制措施

外貿(mào)企業(yè)一方面要隨時關(guān)注國際經(jīng)濟形勢的變化，對于有可能出現(xiàn)爭端的國家或地區(qū)，提前做好防范措施。另一方面外貿(mào)企業(yè)要優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，擴大高新技術(shù)產(chǎn)品出口，努力培育出口品牌和營銷網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)的出口業(yè)務(wù)不過分依賴某一客戶，努力做到外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的均衡發(fā)展。

參考文獻：

[1]李婧 2010年外貿(mào)企業(yè)匯率風險控制對策實務(wù) 國際商務(wù)與會計 2010.2

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關(guān)鍵詞：境外投資，外匯儲備，股權(quán)并購，股權(quán)收購

一、境外投資現(xiàn)狀

境外投資包括國家外匯儲備投資、中資商業(yè)銀行境外股權(quán)收購和并購投資、境內(nèi)合格投資者（QDII）進行的證券類投資、企業(yè)對外進行的股權(quán)和并購投資。本文重點分析服務(wù)業(yè)企業(yè)的境外投資。

2007年國務(wù)院《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見》，今年國務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實施意見》。這兩個文件為支持服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境。

從目前的情況看，境外投資主要分布于服務(wù)業(yè)（第三產(chǎn)業(yè)）企業(yè)，具有以下特點：一是金融業(yè)中的銀行和非銀行企業(yè)積極開展股權(quán)和并購投資，二是生產(chǎn)企業(yè)在國際市場上初步開始進行以收購各類資源為主的并購投資。這在兩方面均取得初步成績，積累了一些經(jīng)驗，同時也存在一定的風險。

（一）金融業(yè)：銀行和非銀行金融企業(yè)聯(lián)袂進行股權(quán)投資和并購投資

在2007年中國投資有限責任公司對美國私人股權(quán)投資基金黑石集團、摩根士丹利；國家開發(fā)銀行對英國巴克萊銀行分別進行股權(quán)投資之后，今年國內(nèi)的多家銀行和非銀行金融企業(yè)繼續(xù)開展股權(quán)投資和并購投資。投資對象有資產(chǎn)管理公司和中小銀行，甚至包括歐洲歷史上的老牌銀行。在投資中力求控股或占據(jù)大股東地位。

1、多家銀行企業(yè)開展股權(quán)投資和并購投資

（1）民生銀行投資美國美聯(lián)銀行。2008年3月1日，中國銀監(jiān)會同意民生銀行公司參股美國聯(lián)合銀行控股公司，持股比例4.9%。年底前，民生銀行可增持至9.9%。同時享有增持股份至20%的期權(quán)。該銀行是一家專為美國本土華人企業(yè)以及在大中華區(qū)從事業(yè)務(wù)往來的美國公司提供各項服務(wù)的專業(yè)銀行，其總部設(shè)在美國舊金山。

（2）招商銀行收購香港永隆銀行。2008年5月30日，招商銀行宣布收購永隆銀行，最終報價定為每股156.5港元，為永隆銀行2007年底的凈資產(chǎn)的2.91倍。這是國內(nèi)銀行第一次標的在40億美元以上直接進行控股權(quán)的并購。2008年9月30日，招商銀行股份有限公司與永隆銀行有限公司完成股權(quán)交割。根據(jù)香港《公司收購及合并守則》的要約收購規(guī)定，招商銀行將按每股156.5港元向剩余的股份發(fā)起全面要約收購。該銀行在香港已有75年的歷史，擁有35家分行，是香港知名的家族銀行。

招行行長馬蔚華表示，收購永隆銀行有助于招行拓展香港市場，有助于優(yōu)化招行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，推動經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整。通過并購招行可獲得多個金融業(yè)務(wù)牌照，有助于實現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營目標。

（3）中國銀行收購法國洛希爾銀行股權(quán)。繼7月底低調(diào)收購瑞士荷瑞達資產(chǎn)管理公司后，中國銀行公告，出資2.363億歐元（合23億元人民幣）購入法國愛德蒙得洛希爾銀行股份有限公司（“洛希爾銀行”）20%的股份，成為洛希爾家族之后的第二大股東。協(xié)議規(guī)定，中行獲得參與洛希爾銀行公司治理和經(jīng)營的相應(yīng)權(quán)力，并向洛希爾銀行委派兩名董事。

2、非銀行金融企業(yè)股權(quán)投資和并購投資

（1）中國平安收購比利時富通投資管理公司。2007年11月，中國平安人壽保險股份有限公司投資18.1億歐元，購入富通集團4.18%的股票，后又增持至4.99%。2008年4月2日，中國平安與富通集團旗下的富通銀行簽署《諒解備忘錄》，擬以21.5億歐元收購富通銀行擬出售富通投資管理公司全部已發(fā)行股份的50%。

（2）中國人壽投資Visa1%股權(quán)。2008年3月20日，創(chuàng)造美國歷史上最大IPO的Visa公司（V.NYSE）股票在紐約股票交易所上市交易。中國人壽投資3億美元成為其最大的中資戰(zhàn)略投資者。

以上案例表明，我國的銀行、非銀行金融機構(gòu)，正在抓住美國次貸危機演變成全球金融危機的所帶來的機遇，大步走出國門，進入國際金融市場。雖然截止目前，所有股權(quán)投資和并購投資均出現(xiàn)投資浮虧，但我國的金融機構(gòu)不應(yīng)該停止前進的步伐，應(yīng)在不斷總結(jié)經(jīng)驗的前提下，繼續(xù)實施穩(wěn)健的投資策略。

（二）生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進行股權(quán)投資和并購投資

生產(chǎn)企業(yè)有狹義和廣義之分。狹義的生產(chǎn)企業(yè)的概念，由美國經(jīng)濟學家布朗寧和辛格曼于1975年對服務(wù)業(yè)進行分類時提出。是指為保持工業(yè)生產(chǎn)過程的連續(xù)性、推動技術(shù)進步提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)業(yè)升級而提供服務(wù)的企業(yè)。生產(chǎn)業(yè)是從制造業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)服務(wù)部門獨立發(fā)展起來的新興產(chǎn)業(yè)。其有別于一般服務(wù)業(yè)的是其本身向制造業(yè)提供中間服務(wù)，而并不直接向消費者提供獨立的服務(wù)。

生產(chǎn)企業(yè)可分為兩大類，一類是針對特定的生產(chǎn)環(huán)節(jié)而提供服務(wù)；另一類是提供整體性全流程服務(wù)，即從資源開發(fā)始，直至售后服務(wù)為止。該類企業(yè)的代表是中鋼集團。

生產(chǎn)業(yè)企業(yè)對外投資具有以下的特點，一是偏重資源類企業(yè)的收購，二是力求控股，并在收購完成后爭取退市。三是即便為單純的股權(quán)投資，也要爭取大股東地位并派出董事。

1、收購資源類企業(yè)。該類收購重點在于礦產(chǎn)類資源，一是生產(chǎn)企業(yè)聯(lián)手制造業(yè)企業(yè)共同收購，二是生產(chǎn)企業(yè)的單獨收購。

（1）五礦集團聯(lián)手江銅集團成功收購加拿大北秘魯銅業(yè)。2008年1月底，兩中國企業(yè)宣布，已收購了加拿大北秘魯銅業(yè)公司（NPCC）95.92%的股權(quán)，收購價約4.37億加元。

（2）生產(chǎn)企業(yè)中鋼集團收購澳大利亞鐵礦資源類企業(yè)中西部公司。2008年3月14日，中鋼集團以每股5.6澳元現(xiàn)金直接向中西部公司投資者發(fā)出“敵意收購要約”（總價12億澳元以上）；4月29日，中鋼提高報價13.9%，以6.38澳元/股收購中西部公司（總價13.6億澳元），獲董事會首肯。至9月15日的收購要約到期后，中鋼集團正式完成了對澳大利亞中西部公司的收購。目前，中鋼持有中西部公司的股份達到98.52%。

2、通過控股收購，發(fā)展壯大企業(yè)。

（1）中海油服收購挪威AWO公司。中海油服2008年7月8日宣布，以總共約127億挪威克朗（約25億美元）的對價，向挪威石油鉆探承包商（AWO.OS）發(fā)起現(xiàn)金收購要約，收購其100%股權(quán)。此交易完成后，中海油服將建立世界第8大鉆井船隊，總共擁有34個運營鉆井平臺（包括雙方在建的鉆井平臺）。

（2）中化國際收購新加坡GMG51%股權(quán)。中化國際公告，公司全資子公司中化國際（新加坡）有限公司收購新加坡（GMG）51%股權(quán)所涉及的交割及股權(quán)過戶手續(xù)已全部完成。本次收購的總對價為2.6798億元新幣。GMG公司是集天然橡膠種植、加工、銷售一體化的綜合運營商，業(yè)務(wù)范圍覆蓋非洲、歐洲、亞洲以及北美洲。

篇4

【關(guān)鍵詞】風險；石油企業(yè)；海外投資

一、我國石油企業(yè)海外投資的風險分析

在我國石油企業(yè)在海外投資不斷發(fā)展的過程中，根據(jù)發(fā)展的實際情況，將我國石油企業(yè)海外投資風險總結(jié)如下：

1.政治風險

在社會不斷發(fā)展的環(huán)境中，所謂的政治風險主要是指國家在不斷發(fā)展的過程中，發(fā)生變化、戰(zhàn)爭、武裝沖突、恐怖襲擊等，影響了社會穩(wěn)定發(fā)展。同時又因為石油企業(yè)在海外發(fā)展中，具有周期長、投資大、回收慢的特點，從而導致石油企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中必然存在政治風險。

2.經(jīng)濟風險

經(jīng)濟風險主要是在社會不斷發(fā)展的過程中，存在著經(jīng)濟危機、金融市場動蕩、通貨膨脹、利率匯率等宏觀的經(jīng)濟形式變化。其中經(jīng)濟風險主要表現(xiàn)為項目所在國的外匯管理、稅收制度、勞資關(guān)系等各種項目關(guān)系存在較多敏感性的問題，從而導致石油企業(yè)海外投資中立法不健全、管理不完善、經(jīng)常發(fā)生變動的現(xiàn)象。

3.國際競爭風險

隨著社會快速發(fā)展，石油企業(yè)也得到了空間的發(fā)展。但是由于國際競爭不斷增強，導致石油企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了干預主體的多元化特點。其中主要是世界石油進口大國、石油公司、東道國利益集團等紛紛干預我國石油企業(yè)在發(fā)展過程中施以干預的措施。很多大型國際石油公司具有資金雄厚、設(shè)備先進、技術(shù)高湛、經(jīng)驗豐富的優(yōu)勢，因此在國際發(fā)展中具有有利的地位，但是我國海外石油企業(yè)在發(fā)展過程中卻主要開采一些即將開采完的地區(qū)、具有高風險的戰(zhàn)亂地區(qū)。我國石油企業(yè)在進入的國際化的過程中不僅受到跨國石油公司的擠壓，還受到東道國的石油公司游說政府、操縱輿論等非市場手段的排擠。

二、我國石油企業(yè)海外投資的對策

1.國家層面

（1）制定完善的國際石油合作法律。在社會快速發(fā)展的背景下，為了確保國際石油在合作中獲得較高的經(jīng)濟利益，便需要根據(jù)實際情況快速完善國際石油企業(yè)的合作法律，從而確保我國石油企業(yè)在發(fā)展中有法可依。同時，政府還應(yīng)該與資源所在國簽訂保護協(xié)議，有效避免對我國石油企業(yè)征收雙重稅收，增大石油企業(yè)的發(fā)展壓力。通過為我國石油企業(yè)創(chuàng)造一個良好的安全環(huán)境，才能夠充分增加我國石油企業(yè)在對外投資中的利益。通過科學合理的企業(yè)法律法規(guī)，能夠有效防范石油企業(yè)的海外投資風險。

（2）建立石油公司海外業(yè)務(wù)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)機制。我國石油企業(yè)為了有效避免與同一個國家或者地區(qū)進行的項目進行互相競爭，國家便應(yīng)該不斷完善境外油氣資源的開發(fā)協(xié)調(diào)機制。這種條例的實行需要由政府出面進行協(xié)調(diào)，堅持統(tǒng)一對外。當幾個石油企業(yè)同時看好了項目時，政府便可以組織這些企業(yè)進行投標選擇。然而，在這個過程中，資源所在國應(yīng)該根據(jù)各個公司擁有的實力和技術(shù)情況，與資源所在國的政府進行溝通協(xié)調(diào)，從而選出最適合項目開發(fā)者或者整個公司發(fā)展的參股比例。除了在區(qū)域上進行選擇之外，還可以鼓勵我國石油企業(yè)通過兼并、收購和產(chǎn)權(quán)相互交換的形式著重進行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。然后再在這個基礎(chǔ)上建立共同發(fā)展的戰(zhàn)略，推動石油企業(yè)更好的發(fā)展。

2.企業(yè)層面

（1）熟悉資源國法律，維護自身合法權(quán)益。作為石油企業(yè)，在海外環(huán)境的經(jīng)營過程中，為了確保石油企業(yè)海外經(jīng)營業(yè)務(wù)利益受到合法化保障，石油企業(yè)便需要學習和熟悉資源所在國相關(guān)的石油企業(yè)經(jīng)營方面的法律。只有這樣我國石油企業(yè)才能夠在發(fā)展的過程中嚴格遵守經(jīng)營業(yè)務(wù)所在國家和地區(qū)的法律法規(guī)，從而與當?shù)卣凸ど探缃⑵鹆己玫暮献麝P(guān)系。不斷我國石油企業(yè)用相關(guān)法律法規(guī)維護自身合法利益的意識，堅持在資源國政府正是啟用國有化政策時，我國石油企業(yè)便可以利用相關(guān)法律法規(guī)來進行保護，從而有效維護石油企業(yè)的合法權(quán)益。

（2）建立決策研究機構(gòu)，預測風險。我國石油企業(yè)在海外投資發(fā)展中雖然存在很多不確定的因素，但是也具有一定的規(guī)律。這樣我國石油企業(yè)要想在發(fā)展過程中更好的發(fā)展，就需要在競爭中抓住機遇。在發(fā)展中不斷去摸索影響我國勘探開發(fā)效益的因素，其中主要包括政治環(huán)境、財稅制度和油氣資源等條件。在我國石油企業(yè)選擇海外投資的時候，便應(yīng)該建立相應(yīng)的國際石油合作機構(gòu)，并且對各個地區(qū)的資源進行科學合理的分析。同時還需要了解各個國家的相關(guān)政治和軍事，加強對這些問題進行分析和預測。只有這樣，當出現(xiàn)發(fā)展風險的時候，才能夠抓住發(fā)展的機遇。

（3）加強國際合作，分散風險。隨著全球經(jīng)濟聯(lián)系不斷加強，各個石油企業(yè)在發(fā)展的過程中存在著很多影響安全的因素。然而，為了確保石油企業(yè)的安全只依靠一個國家的力量是很難達到這個目標，有效開展國際合作便是最有效的措施。我國與國際其他石油企業(yè)合作的發(fā)展方向就是實行共同承擔風險，有效降低發(fā)展成本。我國石油企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷與國際石油企業(yè)加強合作，不斷加強對國際石油市場進行準確把握，對開發(fā)的各個項目進行正確選擇和評價，加強對跨國石油公司的經(jīng)營和管理，有利于提高我國石油企業(yè)發(fā)展的國際競爭力，促使自己在國際石油企業(yè)中取得更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]王偉.我國石油企業(yè)境外投資風險問題及對策[J].經(jīng)濟師；2013.09：123-124

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)外包 風險規(guī)避

一、中小企業(yè)財務(wù)外包及其風險

企業(yè)財務(wù)外包是指企業(yè)根據(jù)自身需要可將財務(wù)管理活動分為工資核算、固定資產(chǎn)管理和總賬核算等幾個方面，然后再把不擅長管理的部分挑出來，承包給那些比較有專業(yè)水準的機構(gòu)來進行管理，這樣既提高企業(yè)的工作效益，又避免給企業(yè)經(jīng)濟帶來不必要的損失，如可將財務(wù)資金管理外包給一些金融機構(gòu)。

凡事都有風險，對于企業(yè)財務(wù)外包也避免不了一定的風險，企業(yè)財務(wù)風險是指在財務(wù)外包的過程中，由于主客觀條件的影響，使得我們的計劃沒有正常的實施下去或者中斷，致使企業(yè)的財務(wù)外包方案擱淺直到破產(chǎn)，所以有必要對其財務(wù)外包實施正確的措施，使雙方共贏。

二、中小企業(yè)外包風險的規(guī)避的必要性

雖然財務(wù)外包保險隨時都有可能發(fā)生，且無法預測它的結(jié)局是什么樣的，但我們?nèi)钥梢栽谝欢l件下通過對各種風險的頻率進行估計后給出相應(yīng)的措施。因此，為了使我們能將風險降到最低，我們有必要通過風險管理、辨別及規(guī)避等方式對中小企業(yè)外包保險進行規(guī)避，從而為中小企業(yè)實現(xiàn)多的利益。

（一）符合出資人出資的基本要求

依據(jù)法律規(guī)定，當中小企業(yè)破產(chǎn)時，中小企業(yè)的剩余財產(chǎn)分配必須先考慮管理層和員工的薪資，然后再對公司的外債進行償還，再有剩余才給股東支付。在進行財務(wù)外包時，因它所引起的資產(chǎn)減少都會嚴重影響中小企業(yè)所有權(quán)的利益。因此，股東是中小企業(yè)財務(wù)外包風險最基礎(chǔ)的承受者，當中小企業(yè)出現(xiàn)外包管理問題時，會影響到他們的利益，所要我們有必要多外包保險進行規(guī)避。

（二）便于委托方能夠?qū)嵭杏行Ч芾?/p>

在當代的中小企業(yè)制度中，兩權(quán)分離造成了很多方面的問題，最大的問題就是表現(xiàn)在方和委托方的信息不對稱。這種存在于客觀現(xiàn)實的信息不對稱，能夠給帶來方造成嚴重的道德風險。在外包方的財務(wù)流程方面，財務(wù)外包承包方有著更多的優(yōu)勢。但是，財務(wù)外包承包方承擔的風險，以及所得的酬薪是不對稱的。這樣就容易讓承包方產(chǎn)生較強的不滿情緒。因此，在財務(wù)外包過程中，委托方要想獲得成功，讓公司資本資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值，必須要進行有效的風險規(guī)避措施。

三、中小企業(yè)外包風險的規(guī)避的問題

（一）財務(wù)外包法律意識不強

當前，我國沒有多少中小企業(yè)在實施財務(wù)外包。同時，這些實行了財務(wù)外包的中小企業(yè)，也沒有對財務(wù)外包風險進行有效識別。其實，風險是客觀、普遍存在的。這樣就讓風險在財務(wù)外包過程中較為常見了。但是，在具體情況下，因為發(fā)包中小企業(yè)首次接觸到財務(wù)外包這一事物，沒有相應(yīng)的風險防范意識和經(jīng)驗?；蛘呤菦]有相關(guān)的宏觀法律法規(guī)背景，中小企業(yè)的支持途徑和指導方向都沒有足夠的準備，中小企業(yè)對風險源無法識別或者判斷。

（二）沒有注重財務(wù)外包風險

中小企業(yè)在很多情況下進行財務(wù)外包選擇，都是從成本原則角度出發(fā)。主要是想借助外包讓成本得到銳減，中小企業(yè)聚焦點主要是在成本上，而不是在風險上。就是因為發(fā)包方對財務(wù)處理流程的外包方面投放了較大的精力，沒有相應(yīng)的危機感和風險意識。所以，就算某些中小企業(yè)非常了解外包會帶來相應(yīng)的風險，沒有進行關(guān)注，也沒有較多處理方法。比如，因為承包方資質(zhì)水平問題，導致的質(zhì)量風險?；蛘呤且驗榘l(fā)包方和承包方在文化方面的差異，最終導致外包破產(chǎn)?；蛘呤且驗槌邪?jīng)]有相應(yīng)的道德約束力，從而導致了信息泄露安全風險等等。

四、中小企業(yè)外包風險的規(guī)避的對策

（一）加快財務(wù)外包方面的法規(guī)建設(shè)

當前，在我國由于社會經(jīng)濟發(fā)展的需要逐漸出臺了外包方面的法律法規(guī)，2010年5月由國家財政部下發(fā)的《中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號—業(yè)務(wù)外包》中界定出了外包業(yè)務(wù)的延伸式定義，外包的構(gòu)成是由研發(fā)、信譽調(diào)查、評估調(diào)研、加工委托、物業(yè)管理、客服、計算機服務(wù)等，同時對承包方的風險方面提出了要求，如承包方自愿選擇風險，由于外包監(jiān)控質(zhì)量風險及行賄受賄引發(fā)的道德風險加以關(guān)注。不過，在該法規(guī)中對發(fā)包方面對風險如何解決，如何進退維谷等仍沒有明確說法，財務(wù)外包等出現(xiàn)的風險如何應(yīng)對方面的法律就更不用提，幾乎只字未見。所以說，建立有效的管理制度為中小企業(yè)財務(wù)外包創(chuàng)造良好條件，減少和控制其風險存在，構(gòu)建良好外包環(huán)境，是目前財務(wù)外包風險階段的必然之舉。

（二）組建優(yōu)秀團隊加強

團結(jié)就是力量，成功是智慧的結(jié)晶。成功與領(lǐng)導的方向正確指引和員工辛勤勞作分不開，事實如此。國外TJB高層管理昂特·薩耶外包經(jīng)驗非常多，對于外包來財務(wù)項目經(jīng)理來講，他認為必須有準確的判斷力，精確的數(shù)字信息及對外溝通能力，從中小企業(yè)經(jīng)營及工作流程就能進行評估分析，從而確定可以外包的工作流程，本部技術(shù)能力和工作水平和外包能給公司帶來的經(jīng)濟效益，決定財務(wù)外包的形式及選擇哪些供貨商。

由此可見，團隊里必須有一個優(yōu)秀的財務(wù)領(lǐng)隊，并且領(lǐng)導必須與團隊合作緊密，專業(yè)素質(zhì)過硬，獨立思考能力強，能夠忠誠于中小企業(yè)的發(fā)展。所以說，發(fā)包應(yīng)該這樣組建。首先成立高管，高管下面再設(shè)決策組，決策組由財務(wù)，人事等行政部門負責人組成，核心是即使所管部門全部外包出去。

五、總結(jié)

總之，我國對于財務(wù)外包這一形式還處于摸索階段，沒有經(jīng)驗之談，只由按照制定規(guī)章制度的辦法，來面對外包存在的各種潛在風險，并及時掌握政策想到對策。通過加快財務(wù)外包方面的法規(guī)建設(shè)、組建優(yōu)秀的財務(wù)外包領(lǐng)導團隊、完善財務(wù)外包合同構(gòu)建信息安全堡壘來完善中小企業(yè)外包規(guī)避的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]柳金葉.企業(yè)財務(wù)外包風險管理研究[D].東北石油大學 2011

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摘 要 我國的改革開放政策和加入WTO等舉措不斷刺激我國各行各業(yè)的發(fā)展。對于外貿(mào)行業(yè)來說，這些政策為行業(yè)的迅猛發(fā)展提供了動力。然而隨著我國外資企業(yè)數(shù)量的增加，在資金運行方面的問題也逐漸顯露出來，外貿(mào)企業(yè)對于資金風險的管理還存在很多問題。本文基于外貿(mào)企業(yè)，從資金運行和國際貿(mào)易的風險管理角度入手，探究企業(yè)的管理策略，提高我國外貿(mào)企業(yè)的危機處理能力和資金運行能力，進一步強化企業(yè)財務(wù)風險管理，全面推動外貿(mào)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 外貿(mào)企業(yè) 資金運行 風險管理 策略

進入21世紀以來，我國加入了WTO，進一步融入了國際經(jīng)濟發(fā)展的大熔爐。我國的進出口貿(mào)易也隨著一系列政策的鼓勵而逐年遞增。截止2008年，我國的外貿(mào)進出口總額就達到了25616億美元。但隨著2008年國際金融危機的到來，我國的外貿(mào)行業(yè)明顯受挫，增長速度有所放緩，尤其是加工企業(yè)受到了巨大的影響。企業(yè)面臨著嚴峻的國際市場規(guī)則考驗。

我國外貿(mào)行業(yè)比較缺乏經(jīng)驗，尤其在風險管理和資金的運營方面，和發(fā)達國家相比，存在著很大的差距。外貿(mào)企業(yè)以低附加值的產(chǎn)品加工為主，利潤微薄，在資金的運作上很容易受到經(jīng)濟環(huán)境的影響，造成企業(yè)資金鏈斷裂等危機，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來巨大威脅。

一、我國外貿(mào)企業(yè)資金運行中的問題

我國外貿(mào)企業(yè)在自己運行方面存在的主要問題有以下幾點：

（一）管理觀念落后，缺乏專業(yè)的管理人才

我國外貿(mào)企業(yè)的管理者往往比較容易將關(guān)注點放在銷售業(yè)績方面。然而，在銷售中至關(guān)重要的一點是資金的流向問題。我國一些外貿(mào)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，長期以發(fā)展低端加工產(chǎn)品為主，資金管理觀念極端落后，沒有一套完整的管理體制，更無從談?wù)撡Y金的使用效率問題。另外，中小型外貿(mào)企業(yè)缺乏專業(yè)化的財務(wù)管理人才，對于資金的流動僅僅停留在思想方面，沒有對實時變化的國際經(jīng)濟環(huán)境作出良好的預估，人才培養(yǎng)方面比較落后。

（二）缺乏完善的財務(wù)管理制度

由于外貿(mào)企業(yè)工作的特殊性，常常需要由外貿(mào)業(yè)務(wù)員外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，因此對于企業(yè)的財務(wù)管理制度方面執(zhí)行力度不夠，在費用和開支報銷方面具有滯后性。另外，一些企業(yè)的財務(wù)管理制度形同虛設(shè)，在實際操作中完全依照業(yè)務(wù)員或主管領(lǐng)導的主觀意愿進行，缺乏完善和規(guī)范的管理。如：一些外貿(mào)公司的采購人員的差旅費問題，在其出差前預支，但返回后沒有及時報銷，導致了資金停留在賬目上的情況，給企業(yè)的現(xiàn)金流動帶來了管理上的問題。完善的財務(wù)管理制度應(yīng)當對這些細節(jié)做詳細的要求，如果沒有按照規(guī)定處理，就要對相關(guān)人員進行處罰。

（三）財務(wù)考核存在缺陷

外貿(mào)企業(yè)在財務(wù)考核階段的工作不到位，考核主要以創(chuàng)匯結(jié)匯為主，主要考慮公司的利潤等硬性指標，對于企業(yè)現(xiàn)金的流動和資金的周轉(zhuǎn)缺乏必要的關(guān)注和考核。像資金流動比率這類軟性指標對于企業(yè)的資金運行情況是十分重要的。通過對這些指標的考核，可以及時發(fā)現(xiàn)資金鏈中隱含的問題，可以較早解決問題。另外，有些外貿(mào)業(yè)務(wù)員為了個人業(yè)績，盲目與客戶簽訂合同，結(jié)果出貨后資金卻無法收回，造成了賬面盈利實際虧損的情況，嚴重破壞了企業(yè)的正常財務(wù)管理秩序。

（四）企業(yè)資金的投入處理和應(yīng)用不合理

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當不斷加強自身的科技創(chuàng)新能力，不能局限于低端產(chǎn)品的加工。在資金投入方向上應(yīng)當制定詳細的規(guī)劃，多投資新興朝陽產(chǎn)業(yè)，可以避免受到上下游材料或勞動力價格的影響，為自身謀取更大的利潤空間。然而，目前我國的外貿(mào)企業(yè)在資金投入方面的處理還比較盲目，很容易造成資金缺口，對于新興產(chǎn)業(yè)的關(guān)注度不足，與很多投資機會失之交臂，容易造成資金的沉淀，給企業(yè)資金運行管理帶來阻礙。

二、外貿(mào)企業(yè)風險管理現(xiàn)狀及問題

目前，我國外貿(mào)企業(yè)面臨的主要風險體現(xiàn)在財務(wù)資金方面。

（一）信用風險

我國外貿(mào)行業(yè)特別容易受到國際市場的惡劣環(huán)境影響和沖擊，尤其是在國外的進口廠商購買力方面，對我國企業(yè)的財務(wù)方面帶來很大的信用風險。長期以來，我國外貿(mào)企業(yè)做進出口時的資金支付時間一般在交貨后的3個月內(nèi)，有的甚至達到120天以上，這種放賬形式給本身規(guī)模不大和資金緊張的中小型外貿(mào)企業(yè)帶來了更大的資金運行困難，增加了資金回收的信用風險。金融危機后，國外進口廠商產(chǎn)生壞賬情況不斷增加，給我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的危機。

（二）資金鏈危機

資金鏈危機是由于企業(yè)資金流動性減弱，財務(wù)支付能力降低，不能償還債務(wù)或收回賬款而導致的財務(wù)困境。對于外貿(mào)企業(yè)來說，這種危機的可能性更大，國際貿(mào)易市場瞬息萬變，金融海嘯的余波還未停止，絕大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)都面臨著資金鏈危機。

（三）外匯匯率風險

對于外貿(mào)企業(yè)來說，外匯匯率的變動給企業(yè)的資金運行和風險管理增加了很大的困難。外匯匯率風險包括經(jīng)濟、交易和換算風險。經(jīng)濟風險主要關(guān)系到未來的純收益，換算風險影響著資產(chǎn)負債表和利潤表，是財務(wù)賬面上的損益，而交易風險關(guān)系著現(xiàn)金的流動，會對企業(yè)實際的財務(wù)情況帶來風險。

三、外貿(mào)企業(yè)資金運行和風險管理策略探索

企業(yè)資金運營管理應(yīng)當遵循以下幾個原則：一是流動性，要保證營運資金的周轉(zhuǎn)率。周轉(zhuǎn)率越高可以使企業(yè)得到越強的財務(wù)保障；二是及時性，對于運營資金要注重事前預測和事中監(jiān)督，在處理具體業(yè)務(wù)時就要注意現(xiàn)金管理，在運行中及時發(fā)現(xiàn)問題；三是收益性，企業(yè)運營的終極目標還是獲取經(jīng)濟利益。加強風險管理可以提高資金回報率。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當對財務(wù)進行集約化管理?！凹敝饕獜娬{(diào)集中，即將資金、貸款信用額度、擔保等要素集中管理，統(tǒng)一配置，“約”強調(diào)節(jié)約和高效，能夠降低成本。企業(yè)在財務(wù)管理中制定完善的規(guī)章制度，簡化不必要的環(huán)節(jié)，在資金的調(diào)度和運用方面增加其效率。除了要完善內(nèi)部的財務(wù)管理措施外，還應(yīng)當提高外匯風險管理能力，對國際金融環(huán)境提高危機意識和預測能力。最后，最為重要和關(guān)鍵的一點就是外貿(mào)企業(yè)不能一味以增加出口規(guī)模和貸款量來滿足企業(yè)的發(fā)展和利潤要求，要從科技創(chuàng)新的角度提高資金的運用能力，從技術(shù)角度增加資金的流動性。

參考文獻：

[1]高磊.A外貿(mào)企業(yè)資金運行和風險管理探索.上海交通大學.2009.

篇7

作為內(nèi)部控制體系中一個重要的組成部分，內(nèi)部審計工作直接關(guān)系到整體內(nèi)部控制和風險防范的成敗與效果。得益于計算機技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部非現(xiàn)場審計逐漸受到業(yè)界的廣泛關(guān)注。在此背景下，文章擬對簡政放權(quán)背景下外匯局做好內(nèi)部非現(xiàn)場審計進行思考并提出構(gòu)想，切實提高審計效率。

關(guān)鍵詞：

簡政放權(quán)；外匯管理；非現(xiàn)場審計

一、開展內(nèi)部非現(xiàn)場審計的必要性

隨著“五個轉(zhuǎn)變”和簡政放權(quán)的不斷深入，便利涉外主體已取得良好成效，但由于部分業(yè)務(wù)的特殊性，仍然需要審核、留存重要性憑證和較多佐證資料。同時，外匯局還面臨較為明顯的法律風險以及快速變化外部環(huán)境，如業(yè)務(wù)辦理流程是否規(guī)范，處理涉外主體咨詢、舉報程序是否合規(guī)；又如面臨不斷加快的改革步伐和頻繁出臺的政策等。上述多種因素使得強化外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計、提高審計技術(shù)，豐富審計手段勢在必行。

二、目前利用外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計的實踐探索

（一）經(jīng)常項目業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計

1.貨物貿(mào)易相關(guān)工作記錄情況

通過貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)查詢可了解審計對象貨物貿(mào)易記錄情況，如檢查審計對象是否在規(guī)定時間內(nèi)對重點監(jiān)測企業(yè)開展調(diào)查和系統(tǒng)處理，是否按規(guī)定開展非現(xiàn)場和現(xiàn)場核查，現(xiàn)場核查中發(fā)出通知書、對企業(yè)進行分類等各個環(huán)節(jié)是否符合時間等規(guī)定要求，是否有為沒上名錄企業(yè)辦理收付匯以及為B類企業(yè)辦理超登記表金額收付匯等銀行違規(guī)提示和外匯局相應(yīng)操作是否及時得當?shù)取?/p>

2.個人結(jié)售匯業(yè)務(wù)開展情況

利用個人結(jié)售匯系統(tǒng)查詢結(jié)果，了解審計對象轄區(qū)個人結(jié)售匯業(yè)務(wù)情況。關(guān)注異常數(shù)據(jù)波動，核對結(jié)售匯屬性，是否存在超限額存取鈔以及一對多、多對一等異常業(yè)務(wù)以及異常業(yè)務(wù)相應(yīng)的處理情況等，據(jù)此初步判斷審計對象對轄區(qū)個人結(jié)售匯業(yè)務(wù)的外匯管理情況。

（二）資本項目業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計

可通過資本項目信息系統(tǒng)開展對審計對象的非現(xiàn)場審計。

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量控制情況

通過該系統(tǒng)“合規(guī)性與異常指標”菜單下的“異常指標”和“滯留數(shù)據(jù)管理”菜單下的“滯留數(shù)據(jù)的管理”功能，查詢異常信息和滯留數(shù)據(jù)信息，了解審計對象對異常信息和系統(tǒng)滯留數(shù)據(jù)的處理是否及時準確，對數(shù)據(jù)質(zhì)量控制和對銀行的督促管理是否到位。

2.特殊核準業(yè)務(wù)開展情況

可利用系統(tǒng)中“核準件管理”模塊的“核準件查詢”功能，了解審計對象在賬戶核準以及原幣劃轉(zhuǎn)、A股減持資金匯出等特殊核準業(yè)務(wù)的開展情況，并對其中相關(guān)業(yè)務(wù)進行抽樣調(diào)查。

3.超越權(quán)限辦理業(yè)務(wù)情況

可對審計對象是否超越權(quán)限審批資本項下業(yè)務(wù)進行檢查，通過系統(tǒng)查詢審計對象是否辦理特殊目的公司、中資企業(yè)短期外債等業(yè)務(wù)，與審計對象向上級申請辦理業(yè)務(wù)情況進行比對，據(jù)此檢驗審計對象是否存在超權(quán)限辦理業(yè)務(wù)情況。

（三）國際收支和結(jié)售匯統(tǒng)計業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計

1.國際收支統(tǒng)計

通過分析國際收支涉外收付款統(tǒng)計系統(tǒng)數(shù)據(jù)，可以實現(xiàn)對審計對象在國際收支統(tǒng)計申報方面的非現(xiàn)場審計，如檢驗被審計單位的非現(xiàn)場核查開展情況：是否按旬開展，是否及時發(fā)現(xiàn)申報主體有逾期申報、錯誤申報等情況。一是數(shù)據(jù)及時性審計，二是數(shù)據(jù)準確性審計，三是數(shù)據(jù)完整性審計。

2.銀行結(jié)售匯統(tǒng)計

對銀行結(jié)售匯統(tǒng)計的非現(xiàn)場審計，主要是利用外匯賬戶數(shù)據(jù)、個人結(jié)售匯數(shù)據(jù)及銀行結(jié)售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)的比對，以發(fā)現(xiàn)異常線索、跟蹤異常情況。對公結(jié)售匯統(tǒng)計方面，可利用“新版銀行結(jié)售匯統(tǒng)計系統(tǒng)-查詢分析“功能與”跨境資金流動監(jiān)測與分析系統(tǒng)-靈活分析與查詢功能實現(xiàn)。對私結(jié)售匯統(tǒng)計方面，可利用“個人外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)”功能實現(xiàn)。

（四）銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)市場準入業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計

對銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)市場準入情況的審計工作，應(yīng)著重于審計業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性及數(shù)據(jù)采集的完整性兩方面。

1.業(yè)務(wù)合規(guī)性審計方面

從金融機構(gòu)外匯市場準入核查系統(tǒng)中查詢了解審計期間該審計對象是否辦理了結(jié)售匯業(yè)務(wù)市場準入、變更或退出。對新設(shè)準入業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)《國家外匯管理局綜合司關(guān)于外匯交易主體相關(guān)業(yè)務(wù)市場準入合規(guī)性審查中有關(guān)問題的通知》（匯綜發(fā)[2006]14號）的規(guī)定，核實對于需要上級局進行市場準入合規(guī)性審查的業(yè)務(wù)，審計對象是否按照規(guī)定向上級局申請進行市場準入合規(guī)性審查，從而掌握是否存在市場準入合規(guī)性審查環(huán)節(jié)違規(guī)操作的情況，并可在現(xiàn)場審計時進一步了解核實該筆市場準入業(yè)務(wù)是否存在備案資料不全等情況。

2.數(shù)據(jù)采集完整性方面

對審計期間審計對象錄入“銀行外匯業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)”中的業(yè)務(wù)準入信息進行查詢，重點關(guān)注錄入要素不全的情況，并可適時列入下一步現(xiàn)場審計的重點；同時，比對“銀行外匯業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)”與審計對象報送的《金融機構(gòu)市場準入報表》中準入、變更或退出信息，重點關(guān)注兩者存在信息不符的情況并列入現(xiàn)場審計的重點。

（五）外匯案件查處業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計

外匯案件信息管理系統(tǒng)-基礎(chǔ)查詢，可查詢出轄區(qū)某檢查期間所有案件的具體信息，包括立案信息、違規(guī)與處罰信息等，審計人員可在非現(xiàn)場對各項案件信息進行初步分析：一是查看案件錄入狀態(tài)；二是查看案件來源；三是查看違規(guī)與處罰信息的相關(guān)表格；四是查看案件的罰沒款信息。通過上述方法，基本可以從及時性和準確性等方面實現(xiàn)對外匯檢查案件查處成效的非現(xiàn)場審計。

（六）銀行管理考核情況

通過銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定情況考核系統(tǒng)進行相關(guān)信息查詢，了解審計對象是否及時、準確、完整地錄入銀行考核相關(guān)信息。如查詢審計對象在該系統(tǒng)中選擇的考核內(nèi)容、指標名稱、違規(guī)問題、扣分標準是否準確，錄入扣分原因是否完整，對銀行評價是否客觀等，據(jù)此初步掌握審計對象對轄區(qū)銀行的管理監(jiān)督執(zhí)行情況。

三、簡政放權(quán)背景下做好外匯管理業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計的構(gòu)想

當前，外匯管理簡政放權(quán)將會持續(xù)深入推進，外匯管理業(yè)務(wù)也隨之從前臺審批、核準更多的調(diào)整為事中事后監(jiān)測分析和管理。在此背景下，非現(xiàn)場審計工作必須與時俱進，才能更加準確、高效的實現(xiàn)審計目標。

（一）建立健全非現(xiàn)場審計質(zhì)量控制體系

一是完善的審計工作分級負責制和過錯責任追究制,明確責任、分擔風險，前期準備結(jié)對即明確參審人員的各項職責,審計組長、主審、一般審計人員各司其職、各負其責；二是嚴格的審計復核制度，建立并健全主審、審計組長、作業(yè)復核三級復核制度。三是健全的內(nèi)審日記制度，提高內(nèi)審人員對審計日記重要性和必要性的認識,將其作為提高內(nèi)審質(zhì)量、防范審計風險的重要舉措,不折不扣地遵照執(zhí)行；四是提升審計風險意識，基層外匯局內(nèi)審風險存在于所有審計項目和整個審計過程中的每個環(huán)節(jié),任一環(huán)節(jié)的失誤,都將導致審計結(jié)論出現(xiàn)偏差,形成審計風險，必須高度重視。

（二）規(guī)范和創(chuàng)新現(xiàn)有審計方法

一是審計操作程序規(guī)范化。目前外匯管理局的內(nèi)審操作程序是現(xiàn)場審計的操作程序,不能夠適應(yīng)非現(xiàn)場審計的需要。在開展非現(xiàn)場審計之前,不僅要制定規(guī)范化的非現(xiàn)場審計操作程序,還要針對所審計的事項制定詳細的、系統(tǒng)的審計方案,其內(nèi)容應(yīng)包括所審計的事項、需要被審計單位送達哪些審計資料、采取何種審計方法、采取何種信息采集以及分析的方法等內(nèi)容,要具有較強的可操作性。二是審計手段新媒體化。更新審計手段，充分利用新媒體時代各項便利條件，盡快開發(fā)非現(xiàn)場審計軟件,建立和完善審計機構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，積極開展網(wǎng)絡(luò)審計。一是審計軟件，可實現(xiàn)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的連接,在不具備修改數(shù)據(jù)權(quán)限的前提下，實現(xiàn)直接從業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)抓取數(shù)據(jù)及信息，并導入到審計軟件中進行整理、分析和判斷，轉(zhuǎn)化生成內(nèi)審人員需要的結(jié)果。二是網(wǎng)絡(luò)審計，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，積極開展網(wǎng)絡(luò)審計，通過人機結(jié)合，基于網(wǎng)絡(luò)中各類業(yè)務(wù)信息的真實性、合法性進行非現(xiàn)場審計。

（三）開發(fā)內(nèi)審基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)

隨著外匯業(yè)務(wù)的快速電子化,幾乎所有重要業(yè)務(wù)都已實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)處理。內(nèi)部審計可將外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)有關(guān)法律文獻、規(guī)章制度、操作手冊、薄弱環(huán)節(jié)及風險提示等進行收集分類，并利用計算機技術(shù)，開發(fā)建立內(nèi)部審計基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，為非現(xiàn)場審計提供科學、全面、標準的信息平臺。

（四）建立內(nèi)審紀檢聯(lián)合監(jiān)督機制

目前基層外匯局具有監(jiān)督職能的部門除內(nèi)審部門外還有紀檢監(jiān)督部門，兩部門分別從不同的側(cè)面對外匯局各項工作進行監(jiān)督。紀檢監(jiān)察室在日常監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題對內(nèi)審人員開展非現(xiàn)場審計具有良好的幫助作用,從某種程度上也可將其視為是對非現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行驗證的過程；而對內(nèi)審人員查證的問題,還須依靠紀檢監(jiān)督部門進行處理。因此,聯(lián)合監(jiān)督機制的建立,將能真正促進非現(xiàn)場審計監(jiān)督職責和作用的發(fā)揮。

（五）推動審計隊伍年輕化、信息化

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關(guān)鍵詞：外語學習；邊緣化；客觀原因；主觀原因；解決措施

隨著科技的發(fā)展和社會的進步，我國的高等教育近年來發(fā)生了巨大變化，外語的整體教學水平也得到了大幅度提高。但是，高等教育的普及和高校的大量擴招，降低了大學的門檻，部分學習成績不突出的學生也有機會進入了高校。由于他們學習的刻苦性不夠，加上就業(yè)難度大，學習成績與找到工作沒有必然聯(lián)系，逐漸冷卻了他們的學習熱情。特別是耗費精力巨大的外語更使他們望而卻步，外語的學習被逐漸淡化、邊緣化，他們只滿足于考試及格，不要求掌握語言技能。實際上，由于努力不夠及格也難以保證，教學達不到預期的目標，嚴重影響了教學質(zhì)量和學生素質(zhì)的提高，必須引起我們足夠的重視。

一、外語學習邊緣化的主要原因

學生的智力及語言學習天賦存在某些差異不足為奇，其實這些差異也并非十分懸殊，而問題的根本在于學生后天的努力程度。一些學生活潑好動，自制力、學習的毅力較弱，家庭環(huán)境和學校的管理沒有對其形成較強作用。進入大學之后，大學自我管理環(huán)境使其更加放任自流，學生的外語學習成績不正常地下滑，由于在中學階段基礎(chǔ)掌握不好，大學的外語知識根本不懂，從內(nèi)心深處對外語學習不感興趣，除非因考試而不得已，外語學習基本放棄，外語學習邊緣化現(xiàn)象迅速形成了群體和規(guī)模。學生對外語學習抱著無所謂的態(tài)度，上課不注意聽講，出勤率低，對于學校的規(guī)章制度和學習紀律無畏懼感。對于批評處分不當回事。考試要么尋機作弊，要么等待補考，缺乏學習興趣和動力，嚴重影響了外語教學質(zhì)量和人才素質(zhì)的提高。根據(jù)調(diào)查分析，認為其成因如下：

1.客觀原因

（1）基礎(chǔ)教育中形成了習慣定式。邊緣化現(xiàn)象發(fā)生的主體學校大都是一些高職、?？坪托律究圃盒?，大規(guī)模的擴招使這類院校錄取的學生成績不突出。而不突出的原因大多并不是智力因素，而是從小養(yǎng)成的學習習慣和所持的學習態(tài)度。他們往往缺少吃苦精神，也不愿費神摸索良好的學習方法。進入高校后一時難以轉(zhuǎn)變這種狀況，甚至由于高校寬松自律的環(huán)境使他們一部分人更加放任自流。專業(yè)課都不愿意認真學習，更何況以機械記憶為主、付出大收效小的外語學習就更不愿為此勞神，外語學習的邊緣化現(xiàn)象就不可避免地出現(xiàn)了。

（2）就業(yè)與學習環(huán)境促成了外語學習邊緣化。高等教育的大眾化降低了大學門檻，社會價值的多樣化也寬松了各種環(huán)境。一些原來認為應(yīng)該嚴肅處理的校內(nèi)“違紀違規(guī)”和“生活上的問題”現(xiàn)象現(xiàn)在均以人性化管理淡化了。學校對學生行為管理減弱，以學習成績辭退學生的情況在基礎(chǔ)高校中就更少了，所以學生學習沒有壓力。而我國勞動力過剩，學生上學期間最憂慮的不是畢業(yè)而是就業(yè)，加上社會風氣的不良影響，他們認為學習好與就業(yè)沒有因果關(guān)系。至于學習外語的作用，他們認為一般工作都找不到，用上外語的高科技工作就更不用考慮，外語用不上，學好學不好意義不大。

（3）學校管理模式跟不上形勢變化。外語學習邊緣化的群體大都是生源不很充足的高校，學校招生沒有挑選余地，管理起來難以嚴格要求。特別是?？粕?，成績好一點的被實力強的高校擴招走了，對招進來的學生高要求談何容易。國家高等教育的大眾化已經(jīng)惠及到這個群體，我們必須面對現(xiàn)實，改進以前的管理模式，從實際情況入手，根據(jù)學生現(xiàn)實思想水平和素質(zhì)特點加強教育和學習督導，不斷探索新的管理和教育模式，才是根本的解決途徑。我們還要幫助這些學生樹立正確的世界觀、人生觀，了解他們的思想動態(tài)，關(guān)心他們生活，施以更多的關(guān)愛，同時，也要耐心教育，不斷提高他們的認識水平，培養(yǎng)良好的學習習慣和有效的學習方法。我們的教育行政部門也要根據(jù)現(xiàn)實，不斷探索適合我國國情的招生和就業(yè)政策，從體制上找到解決就業(yè)矛盾的根本措施。

2.主觀原因

（1）缺乏正確的學習認識。邊緣化學習的學生群體，學習落后主要在于沒有正確的學習態(tài)度與合理的學習方法。沒有養(yǎng)成良好的學習習慣，制約了他們的學習成效。首先，他們對外語學習沒有正確的語言學習觀念，不了解語言學習的基本規(guī)律，不研究語言學習的重大意義，缺乏毅力，沒有足夠的克服困難的思想準備，因而學習上缺少動力。

（2）缺少學習積極性和吃苦精神。學生對外語學習缺乏主動積極性，課堂教學中不熱心回答問題，不參與討論，沒有刻苦的學習精神，對不懂不理解的知識也不探索，不注意聽講、逃課、作業(yè)抄襲。厭倦學習，上課看小說，玩手機；下課上網(wǎng)吧，談戀愛，久而久之，學習成了他們的一種負擔，不愿主動積極解決知識和學習問題。結(jié)果學習成績愈來愈差，形成惡性循環(huán)。

（3）缺乏學習自信心。外語學習的邊緣化還在于學生上進心不足，學習無計劃，無目標。不能主動持久地堅持學習，也不會根據(jù)自身條件實現(xiàn)自我發(fā)展，遇到困難茫然不知所措，最終自暴自棄。邊緣化現(xiàn)象的出現(xiàn)及恣意蔓延影響著課堂教學工作的開展，影響著外語教學水平的提高。隨著學生之間外語水平差距的擴大，他們對課堂教學的期望值也各不相同。部分成績優(yōu)異的學生認為簡單的知識，成績較差的學生感到學習吃力。授課要求也各不相同，教師難以找到滿足各種程度的結(jié)合點，教學活動難度增加；若分層次教學又使一些學生心理受到傷害。邊緣化現(xiàn)象得不到有效解決，為新一輪不良循環(huán)埋下隱患。

二、解決邊緣化現(xiàn)象的具體措施

1.提高思想認識，端正學習態(tài)度

加強對大學生的思想教育，端正他們的學習態(tài)度和目的。教育學生要樹立遠大志向和正確的人生觀、價值觀，認清外語學習和實現(xiàn)人生理想的重大意義；培養(yǎng)他們百折不撓、勇于克服困難的拼搏精神。幫助他們正確處理好學習興趣和學習任務(wù)之間的辨證關(guān)系，用滿腔熱情溶化學習中的困難。提高認識，使學生對學習有著正確的態(tài)度，同時還要制定學習計劃，研究學習方法，為實現(xiàn)自己的學習目標要營造良好的學習氛圍。提高學習效率，不斷總結(jié)學習經(jīng)驗，分析問題，找出學習中的差距和原因，改進學習方式，保證學習沿著高效正確的軌道發(fā)展。

2.加大就業(yè)探索，解除后顧之憂

學生對前途感到渺茫，也極大地影響著他們的學習熱情。我國目前就業(yè)形勢十分嚴峻，每年有數(shù)以百萬計的大學生找不到就業(yè)出路。他們拼搏了十幾年接受高等教育的目的當然是為了提高生活質(zhì)量，如果看不到美好的發(fā)展前景自然就會打擊他們學習的積極性。解決就業(yè)問題有著多種因素，關(guān)鍵是解決當前一些不利于就業(yè)的政策和措施。比如，我國人口數(shù)量巨大，不能盲目模仿西方的教育和就業(yè)政策。我國本來勞動力過剩，有人只顧眼前某點利益，提出延長退休年齡，延長勞動工時等意見。根據(jù)我國的實際情況，調(diào)整的就業(yè)政策恰恰應(yīng)該相反。社會的發(fā)展速度加快，人員更替頻率縮短，如教育，一方面鄉(xiāng)村教師學歷偏低，對提高農(nóng)村教育質(zhì)量不利；另一方面，大批的正規(guī)師范院校畢業(yè)生找不到職業(yè)。若為長遠計，應(yīng)該以靈活的退休方式，逐步換成高學歷的新生力量，這也更有利于新時期教育發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展的需要。同時高校招生政策要調(diào)整，對本科以上人才目前國情是否適合大眾化教育？不可盲目效仿西方，發(fā)展要有階段性，教育“躍進”也會帶來嚴重后果。西方普及高等教育經(jīng)歷了多少年？他們?nèi)丝谏伲I(yè)發(fā)達，盡管科技化程度高，勞動力也不會嚴重過剩，失業(yè)狀況不會太嚴重。再者，他們的經(jīng)濟發(fā)達，國家教育投資多，培養(yǎng)大學生家庭不會負擔很重；而中國，大部分家庭為培養(yǎng)一個大學生要傾其所有，為的是改變生活命運，結(jié)果畢業(yè)即失業(yè)，一般都難以接受這樣的現(xiàn)實。我國要普及高等教育，可以先使高職教育大眾化。經(jīng)過若干年的發(fā)展，再普及本科以上教育。不考慮現(xiàn)實，違背規(guī)律的教育發(fā)展勢必要付出沉重代價。高校也不要不考慮實際全都辦成綜合性大學，每所院校都開辦教育、法律，音樂、美術(shù)、外語和計算機系等等專業(yè)。工作的崗位就那么多，使社會有競爭機制也要有個“度”，超越了這個度的“濫”，就是對教育資源和人才的浪費。

3.改革教學評價，創(chuàng)設(shè)學習環(huán)境

根據(jù)現(xiàn)實的教學環(huán)境和條件，制定可行的教學措施和評價機制，激勵學生為掌握知識努力拼搏。使學生有理想有抱負，勇于克服困難，并且學會思考和總結(jié)經(jīng)驗，根據(jù)學習規(guī)律探索良好的學習途徑，提高學習效率，從而扭轉(zhuǎn)外語學習邊緣化的局面。

外語的實踐性很強，它需要日積月累的訓練，因而，教學中要盡量創(chuàng)造和諧寬松的學習氛圍。鼓勵學生積極參與語言實踐，不斷提高外語應(yīng)用水平。教學中還要根據(jù)學生的具體情況，因人施教，耐心指導，加強教學設(shè)計，最大限度地調(diào)動學生的積極性。課堂教學要注重教學內(nèi)容、教學形式及其趣味性，有效利用各種教育設(shè)施和教學資源促進學生學習。課外活動也要創(chuàng)設(shè)訓練環(huán)境，通過外語講座、沙龍、演講、英語角等形式消除學生的自卑心理，激發(fā)學生的學習熱情。

4.關(guān)愛學生，培養(yǎng)其健全人格

尊重關(guān)愛學生是促進學生融入學習的有效途徑之一。邊緣化學習的學生自信心較差，感情脆弱，教學中要多鼓勵多表揚，對學生態(tài)度要和藹，激勵學生為自己的學習目標奮斗。要在師生之間、學生之間，建立起良好的人際關(guān)系。關(guān)愛不是不嚴格要求學生，要嚴慈相濟，嚴中見情，使學生體會教師用心的真情。教育學生有理想有信心，有感恩之情。只有這樣，才能使學生找回自我，找回信心，為遠大的理想發(fā)奮圖強。

三、結(jié)語

教育是面向未來、面向全民的事業(yè)。正確對待邊緣化學生，做好其教育轉(zhuǎn)化工作對于全面實施英語素質(zhì)教育、提高我國整體外語教學水平具有不可估量的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。我們必須全方位探索外語學習邊緣化現(xiàn)象產(chǎn)生的根源、形成的過程，采取有效措施防止與抑制其產(chǎn)生及蔓延，以真正促進和提高我國大學生的英語綜合素質(zhì)。

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關(guān)鍵詞：外匯風險；衍生金融工具；會計確認；計量；方法

中圖分類號：F82文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）09-0245-02

1 外匯風險概述

1.1 外匯風險定義

外匯風險有廣義和狹義之分。廣義的外匯風險是指由于匯率、利率變化以及交易者到期違約和外國政府實行外匯管制給外匯交易者可能帶來的經(jīng)濟損失或經(jīng)濟收益，包括一切以外幣計價的經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的信用風險、結(jié)算風險、國家風險、交易員作弊風險、流動性風險和匯率風險。狹義的外匯風險是指在國際經(jīng)濟貿(mào)易、金融活動中，以外幣調(diào)價的收付款項、資產(chǎn)與負債因匯率變動而蒙受損失或獲得意外收益，又稱匯率風險。

1.2 外匯風險類型

站在不同的角度，外匯風險主要有兩種：從會計角度出發(fā)，外匯風險主要指匯率變動對企業(yè)資產(chǎn)負債表的影響，這類風險基于賬面價值，主要反映匯率波動帶來的實際損失和會計處理中出現(xiàn)的賬面損失；從財務(wù)和經(jīng)濟學者的角度出發(fā)，外匯風險主要是指匯率變動因企業(yè)現(xiàn)金流進而對企業(yè)價值的影響，它基于市場價值，反映匯率給企業(yè)現(xiàn)在的現(xiàn)金流帶來的實際損失和估計影響企業(yè)未來的現(xiàn)金流可能帶來的預期損失。

2 外匯風險會計處理的基本原則

2.1 合法性原則

為了維護國家和人民的利益，以及保護投資者的合法權(quán)益，又要確保外匯風險的會計處理中的真實性，必須要以國家的在這方面的法律、法規(guī)和有關(guān)制度為依據(jù)，認真執(zhí)行國家的規(guī)章制度，不能人為地調(diào)整和改變外匯風險確認、計量和披露上的合法性。

2.2 時效性原則

由于匯率在不斷發(fā)生變化，外匯風險確認和計量的時效非常重要。因此，為了保證外匯風險確認和計量的正確可靠，并能在這種風險產(chǎn)生的適當時機，盡早地將這種會計信息傳送出去，必須及時地根據(jù)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的有關(guān)憑證加以確認和計量，不得人為地拖延和積壓，以免影響企業(yè)作出正確決策。

2.3 真實性原則

保證會計信息真實性，是會計提供可靠信息的必要前提。只有堅持真實性原則，客觀公正地反映外匯風險的實際發(fā)生情況，盡量杜絕人為的調(diào)整與掩蓋，以確保外匯業(yè)務(wù)會計提供的有關(guān)會計信息的客觀公正。

2.4 謹慎性原則

外匯風險受匯率波動影響，而會計上對其確認并非每天都在調(diào)整帳目，況且外匯風險是匯率在整個期間變動過程中的產(chǎn)物，因此也不可能逐日調(diào)整。所以，我們在對外匯風險進行會計處理時，應(yīng)遵循謹慎性原則，對可能發(fā)生的損失要事先預計，并采取適當方法進行處理，而對于可能發(fā)生的收益，一般應(yīng)在實現(xiàn)之日，才能予以確認。

2.5 實際成本原則

在對外匯風險確認和計量時，一個首要問題是確認時以什么匯率為準。從真實性角度看，我們對實際外匯風險的確認，應(yīng)當以現(xiàn)行匯率為基礎(chǔ)，因為它體現(xiàn)了現(xiàn)在貨幣的實際成本；對已實現(xiàn)的外匯風險，應(yīng)以實際發(fā)生時匯率變動所產(chǎn)生的外幣差額為標準；對未實現(xiàn)的外匯風險，應(yīng)以按現(xiàn)行匯率進行調(diào)整后的實際成本，來確定其外匯風險額。

3 外匯風險的會計確認

外匯風險的確認，是指會計人員運用一定的標準和方法，對涉及外匯風險的經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以辨別，以確定其是否作為會計對象應(yīng)該加以記錄和核算的內(nèi)容，并確定如何對其進一步加工列入會計報告的過程。

3.1 外匯風險會計確認的一般方法

目前，國內(nèi)外對待外匯風險的會計確認，理論上均有兩種觀點:“一筆業(yè)務(wù)觀”和“兩筆業(yè)務(wù)觀”。前一種觀點認為外匯風險，在會計中不用被單獨確認，由于外匯風險帶來的外幣升值或貶值，及其折合為記賬本位幣差額不用單獨設(shè)置賬戶處理，而只要對原業(yè)務(wù)金額進行加減調(diào)整便可；而后一種觀點，認為外匯風險是產(chǎn)生于獨立的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算之外，是企業(yè)財務(wù)活動的一個方面，其產(chǎn)生的損益應(yīng)單獨確認，并設(shè)立專門的賬戶進行會計處理。

由于“一筆業(yè)務(wù)觀點”要做到追根溯源，手續(xù)較為麻煩，“兩筆業(yè)務(wù)觀點”對于外匯風險的確認則直截了當，手續(xù)簡便，同時，也能反映出企業(yè)財務(wù)活動中的業(yè)績，因此目前國際上普遍采用后者。目前，我國規(guī)定股份公司會計及其它有外匯業(yè)務(wù)企業(yè)對外匯風險均采用“兩筆業(yè)務(wù)觀點”進行會計確認。

3.2 衍生金融工具的會計確認

IAS39明確規(guī)定初始確認的標準是：當企業(yè)成為衍生金融工具合同條款的一方時，應(yīng)在其資產(chǎn)負債表上確認衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負債。比如，對于遠期合同，應(yīng)于承諾日確認為金融資產(chǎn)和相關(guān)負債，而不是等到實際交割日再來確認。同樣，當企業(yè)成為金融期權(quán)的買方或賣方時，就應(yīng)立即將該項期權(quán)確認為一項資產(chǎn)和負債。

ISA39還規(guī)定，當企業(yè)不再“控制”已轉(zhuǎn)讓的衍生金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓交易核算為一項“銷售交易”；反之，則應(yīng)核算為一項“融資交易”。近年來，國際金融市場迅速增長的資產(chǎn)證券化交易等金融創(chuàng)新，更使這個問題復雜化，而ISA39提供的指南顯得較簡單，不能完全適應(yīng)市場需要，有必要進一步充實。

4 外匯風險的會計計量

4.1 外匯風險會計計量方法

4.1.1 單一匯率法

單一匯率法是指對外幣會計報表的所有項目(除股本外)，一般均采用統(tǒng)一單一的現(xiàn)行匯率，折算成某種特定貨幣表示的會計報表。這種方法下，子公司股本項目依舊按照實際收到投入資本時的歷史匯率進行折算。這種方法使折算簡便易行，并能保持子公司外幣會計報表原來的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系。但是此法在匯率變動較大的情況下，反映子公司折算后的報表金額與實際價值金額會相差甚遠。在采用現(xiàn)行匯率法的國家中，對利潤項目有的主張用平均匯率，有的主張用現(xiàn)行匯率，至今尚未形成一致意見。

4.1.2 多種匯率法

多種匯率法是指根據(jù)不同的報表項目分別采用現(xiàn)行匯率、歷史匯率和平均匯率等多種匯率，對外幣會計報表中各有關(guān)項目進行折算的方法。一般有以下三種基本方法：

（1）流動與非流動法是指將資產(chǎn)負債表中項目按照流動性與非流動性，分別采用不同匯率進行外幣報表折算的方法。對于利潤表各損益類項目，除折舊和攤銷費用等按照相關(guān)資產(chǎn)入賬時的歷史匯率折算外，其他收入和費用各項目可依均衡發(fā)生假設(shè)，按照整個會計報告期間的平均匯率進行折算。這種折算方法有利于對公司營運資金的分析評價，然而人為規(guī)定流動性與非流動性項目采用不同折算匯率，也缺乏充分的理論依據(jù)。

（2）貨幣與非貨幣法是指將資產(chǎn)負債表中項目按照貨幣性與非貨幣性，分別采用不同匯率進行外幣報表折算的方法。這種折算方法對貨幣性項目采用按照現(xiàn)行匯率進行折算，由于貨幣性項目的價值隨著市場匯率的變動而變動，因此這樣折算是合理的。但貨幣與貨幣性法也沒有充分說明為什么按此分類，它同樣未真正解決外幣報表折算的實質(zhì)問題。實務(wù)中，流動與非流動性法和貨幣與非貨幣性法常常是結(jié)合進行的。

（3）時態(tài)法，是指將資產(chǎn)負債表中按現(xiàn)行或未來交換價格計量的各項目，都按照編表日期末匯率進行折算的一種方法。對于利潤表中各損益項目，其中收入和費用項目，應(yīng)按照交易發(fā)生時實際匯率折算，但對經(jīng)常、大量、均衡發(fā)生的收入和費用，與其他項目一樣還是按照整個會計報告期間的平均匯率折算。對于存貨，如果是按照現(xiàn)行購銷價格計量反映的存貨，按照現(xiàn)行匯率折算;如果是按歷史成本計價反映的存貨，則按照發(fā)生時的歷史匯率折算。從理論上講，時態(tài)法要求每筆業(yè)務(wù)都應(yīng)按其發(fā)生時相應(yīng)的匯率折算，這樣處理其結(jié)果是較正確的，但在實務(wù)上這是很難做到的。因此，對于有些項目采用一定時間的簡均匯率或加權(quán)平均匯率，以此作為較合理的近似取代值進行折算。

4.1.3 外幣報表折算方法的比較

四種外幣報表折算方法對折算匯率選用比較，見下表：

4.2 衍生金融工具的會計計量

衍生金融工具是作為金融資產(chǎn)和金融負債在合約簽訂時進行初始確認的，這時只產(chǎn)生相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，而基礎(chǔ)工具的交易尚未發(fā)生，計量的對象應(yīng)該是合約的價值，而非基礎(chǔ)工具的價值。由于公允價值能夠反映人們對未來交易的預期，提醒人們衍生工具可能帶來的風險和收益，明顯優(yōu)于歷史成本，因此以公允價值替代歷史成本，已成為必然的發(fā)展趨勢。但并非所有的衍生金融工具都能在有效市場頻繁交易，對于這些衍生金融工具來說，就很難得到一個客觀的公允價值。

對衍生金融工具的計量分為兩部分：衍生金融工具初始確認之時的初始計量以及發(fā)生在會計期末財務(wù)報表編制之日的后續(xù)計量。當對某項衍生金融工具進行初始確認時，應(yīng)以取得相應(yīng)的公允價值予以計量。進行后續(xù)計量時， FASB (美國財務(wù)會計準則委員會)認為公允價值應(yīng)是衍生金融工具唯一的計量屬性，在每個報表日應(yīng)將衍生金融工具的初始確認金額調(diào)整至編報當日的公允價值。而IASC (國際會計準則委員會)則對公允價值的計價作出了限制，要求對那些公允價值不可以可靠計量的衍生金融工具仍以初始確認成本進行報告，并要求對“持有至到期日的衍生金融工具”也進行同樣的處理。即依據(jù)管理者的意圖來確定計量基礎(chǔ)。IASC對衍生金融工具的后續(xù)計量更強調(diào)謹慎性和可靠性，這主要是因為金融市場與計價技術(shù)還不完善，各國衍生金融工具的發(fā)展與運用水平還不均衡。

目前我國有效市場尚未成熟，可采用IASC提出的歷史成本和公允價值并用的做法。但從長遠的角度看，以公允價值作為衍生金融工具的計量屬性將是大勢所趨。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務(wù)公司；外匯風險管理

“新常態(tài)”下企業(yè)集團的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)型、“一帶一路”國家戰(zhàn)略的引領(lǐng)使企業(yè)集團不斷加快“走出去”的戰(zhàn)略實施。而對財務(wù)公司而言，一是企業(yè)集團在“走出去”的過程中對財務(wù)公司提供了更高的金融服務(wù)要求。二是從財務(wù)公司的自身發(fā)展看，隨著利率市場化進程的不斷推進，傳統(tǒng)的靠存貸利息差為主要盈利方式的經(jīng)營模式受到挑戰(zhàn)。因此綜合來看，財務(wù)公司國際化是企業(yè)集團國際化發(fā)展的配套戰(zhàn)略部署，也是財務(wù)公司打破自身發(fā)展瓶頸、實現(xiàn)跨越式發(fā)展的重要手段。在此過程中，企業(yè)集團外匯業(yè)務(wù)越來越多，與此同時，外匯風險管理則需要引起關(guān)注與重視。

一、外匯風險的基本概述

(一)外匯的概念

單純的從理論角度分析，外匯是將一個國家作為主體，是指所持有的全部通過除本國貨幣之外的資金以及資產(chǎn)。換而言之，外匯主要是指他國貨幣所表示，并且用于國際之間債券債務(wù)結(jié)算的一種支付手段，可以說外匯是國際貿(mào)易中十分重要的調(diào)節(jié)劑。

(二)外匯風險的概念

在企業(yè)的發(fā)展中外匯業(yè)務(wù)需要對貨幣進行折算或者兌換，不同貨幣之間的比價就是匯率，并且匯率的波動形成了外匯風險。外匯風險主要分為廣義與狹義之分，廣義的外匯風險是指在匯率以及利率的變化下或者交易者到期違約給外匯交易者所帶來的經(jīng)濟損失，包括信用風險、結(jié)算風險、國家風險等。而狹義的外匯則主要是指在各國經(jīng)濟貿(mào)易以及各項金融活動中，利用外幣計價的應(yīng)收款、資產(chǎn)因為匯率變動而蒙受損失，這被稱為匯率風險。

二、企業(yè)集團財務(wù)公司外匯風險的類別

(一)交易風險

所謂的交易風險主要是企業(yè)集團財務(wù)公司在商品與勞務(wù)交易過程中因為交易日的匯率與結(jié)算日的匯率不同而導致企業(yè)損失的潛在風險。

(二)折算風險

所謂的折算風險主要是指企業(yè)集團將子公司以外幣計價的財務(wù)報表折算為母公司所在的會計報表，因為折算匯率變動，而導致財務(wù)報表上的項目價值發(fā)生變化，導致企業(yè)會計賬表存在風險。

(三)經(jīng)濟風險

所謂的經(jīng)濟風險主要是指匯率發(fā)生變化會對未來的銷售、利潤、成本以及稅金等造成影響，且企業(yè)在未來可獲得的現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值出現(xiàn)負面影響。

三、企業(yè)集團財務(wù)公司外匯風險管理的財務(wù)策略

從整體角度分析，財務(wù)策略主要是指對受到風險的資金以及債務(wù)進行調(diào)整，實現(xiàn)對外匯風險的有效規(guī)避，其中可以采用的方法包括以下幾點：

(一)債務(wù)法

從某個含義分析，企業(yè)在發(fā)展中將即將或者已有的存在風險的資金實施債務(wù)融資，可以在一定程度上形成受險資金與負債的配比，這樣一來匯率變動所引起的現(xiàn)金流會有所減少，從而可以在一定程度上將外匯風險降下了。其中債務(wù)法的成本便是債務(wù)的利益，這種方法具有可行性。除此之外，在當前的匯率制度下，企業(yè)集團的子公司受到風險的項目是全部資產(chǎn)與負債，因為股東的利益不可能為零，所以這種情況下子公司不可以采取消減資金的方式進行規(guī)避風險。然而假如母公司在子公司當?shù)匕l(fā)行債券，那么折算風險便可以消除。但是需要額外注意的是，雖然折算風險可以利用債務(wù)法加以防范，但是如果長期匯率變動那么則不需要采取債務(wù)法，主要的原因是因為長期借款會對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)造成影響，甚至還會導致籌資高成本。另外，債務(wù)法雖然比較簡單，但是需要考慮隱含成本：其一是債務(wù)法規(guī)避是短期匯率變動，對長期匯率不會造成影響；其二是不是所有的企業(yè)都會采取發(fā)行債券的方式；其三是債務(wù)法在規(guī)避外匯風險的同時，在一定程度上也將利率風險引入。

(二)資金調(diào)度法

資金調(diào)度法主要分為提前與滯后形式，提前是指提前支付應(yīng)收款。主要是因為只有將外匯業(yè)務(wù)提前結(jié)清，那么受險項目才不會存在，外匯風險也會有所消失。滯后則是指推遲支付應(yīng)收款，這種方式在一定程度上保留了本應(yīng)結(jié)清的風險頭寸，并且能夠獲得相應(yīng)的利潤。無論提前還是滯后，一般都是發(fā)生在企業(yè)的內(nèi)部，簡而言之，也就是發(fā)生在母公司、子公司以及各個子公司之間。資金調(diào)度法主要是利用企業(yè)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移將部分外匯風險加以消化，假如企業(yè)設(shè)置內(nèi)部銀行以及結(jié)算中心，只要保證其操作的合理性，還可以為企業(yè)帶來相應(yīng)的收益，然而從另外一個角度分析，資金調(diào)度會受到合同的制約，并且也會受到其它國家與法律的規(guī)定，這樣一來則會對提前或者滯后對策的可行性產(chǎn)生影響。

(三)幣種選擇法

一般而言，企業(yè)在未來的受險資產(chǎn)與負債很多情況下都是由所簽訂的進出口協(xié)議所引起的，所以交易幣種的選擇在一定程度上決定了未來企業(yè)的受險情況。其中最安全的便是利用本幣計價結(jié)算，企業(yè)一般不會發(fā)生外匯業(yè)務(wù)，也不會遭受風險。從某個角度分析，假如進出口是以非本幣計價的，那么在幣種的選擇上最為主要的原則便是出口爭取收硬幣，進口爭取支付軟幣。然而因為大多交易方都了解這一規(guī)律，如果一再堅持，那么則只能降低價格。另外，企業(yè)在選擇優(yōu)勢貨幣的時候，不僅要對硬幣與軟幣加以分析，還需要從現(xiàn)實出發(fā)，結(jié)合外匯儲備以及相關(guān)的要求。當然，為從根本上減少各類風險，企業(yè)需要采取軟幣與硬幣相互搭配的方式，在持有硬幣資產(chǎn)的時候也持有少量的軟幣，這樣一來才能在匯率變動的時候?qū)p失降低，才能真正減少交易風險與折算風險。與此同時，幣種選擇法也是有成本的，在爭取優(yōu)勢貨幣的時候?qū)贤瑮l款中的價格以及數(shù)量等進行讓步，所利潤會有所減少，還會構(gòu)成風險管理成本。

(四)加列合同保值條款

很多情況下，在進出口以及對外借貸的過程中，尤其是不能消除匯率風險因素的基礎(chǔ)上，企業(yè)是無法自行選擇優(yōu)勢貨幣的，當然為從根本上轉(zhuǎn)移或者分擔可能蒙受的各項經(jīng)濟損失，企業(yè)需要在合同價格、數(shù)量、交易對方方面進行協(xié)商，此外，還需要在有關(guān)合同中添加列保護性條款，真正將匯率風險限制在一定范圍之內(nèi)。此外，加列保護性條款主要屬于風險轉(zhuǎn)移法，這種方法包括三點：其一是加列貨幣保值條款，主要是選擇某一種或者幾種貨幣給合同貨幣進行保值，并且還需要在合同中加列貨幣保值條款，如此才能實現(xiàn)對匯率風險的控制。其二是需要加列均攤損益條款，其中均攤損益主要是指合同貨幣匯率發(fā)生變動所出現(xiàn)的經(jīng)濟損失以及經(jīng)濟收益，一般是需要交易雙方共同進行平攤的，并且在有關(guān)合同中加列均攤損益條款，從而實現(xiàn)對匯率風險的合理控制。其三是需要加列選擇貨幣條款，選擇貨幣主要是指在合同期滿的時候選擇并確定支付的貨幣，其中選擇貨幣的權(quán)利取決于交易雙方的某一方，在合同中加列選擇貨幣條款可以在對外借貸中對匯率風險加以控制，甚至還可以在對外借貸的時候，由債務(wù)人承擔匯率風險，這樣才能真正促進資金籌資活動。

(五)保險法

保險法主要是指通過向保險公司投保匯率變動險，很多情況下，因為匯率發(fā)生變動而蒙受損失，這種情況下變可以向保險公司進行索賠。一般而言，匯率風險保險是由國家所承擔的，但是因為國情不同，保險的范圍也不同，比如在日本，保險局限于部分長期外幣債券，且?guī)欧N主要局限在美元、英鎊等，而在美國，需要由國際開發(fā)署承擔相應(yīng)的保險責任，且保險標是美國居民的對外投資?？偠灾?，企業(yè)集團財務(wù)公司的風險規(guī)避方法選擇主要取決于成本以及效率，從某個角度分析，風險管理會對企業(yè)的實際稅后損益造成影響，甚至還會對財務(wù)結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營造成影響，所以在這種發(fā)展趨勢下，需要根據(jù)實際的發(fā)展情況，針對性的提出相關(guān)的解決措施，如此一來，才能真正推動企業(yè)集團財務(wù)公司的有效發(fā)展與進步。

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