導(dǎo)語：高校財務(wù)內(nèi)部控制問題與策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】論文從內(nèi)部控制的角度，分析和研究目前我國高校的財務(wù)管理存在的一些問題，并相對應(yīng)地提出了一些建議，為促進高校財務(wù)管理工作有效、有序地展開。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風險；高校財務(wù)管理；內(nèi)部控制

1引言

財務(wù)管理對一個高校的管理體系至關(guān)重要，隨著一系列教育體制改革，高校財務(wù)管理面臨了多重挑戰(zhàn)和財務(wù)風險，具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制認識不足、體系不完善、財務(wù)風險防范意識薄弱、內(nèi)部監(jiān)督力度不足等，內(nèi)部控制既是高校的一項重要制度建設(shè)，又是高校的一項重要管理工作，制定并執(zhí)行好內(nèi)部控制，對于提高高校的教學(xué)和管理水平、規(guī)范各種資產(chǎn)管理、提高財務(wù)管理等工作都具有重要意義。

2高校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

2.1高校管理者對財務(wù)管理內(nèi)部控制認識不到位。大部分高校管理者存在內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)控制度認識不到位，內(nèi)控體系不健全現(xiàn)象。如《內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》規(guī)定“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責”，但是高層管理者沒有十分理解，更加關(guān)注科研成果、教學(xué)成果和教育硬件設(shè)施等硬性指標，相比而言不夠重視服務(wù)性工作，主觀上也缺乏財務(wù)管理內(nèi)部控制方面的法律意識[1]。2.2財務(wù)管理的風險意識淡薄。風險識別需要對高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀進行一次全面的摸底，對各種不確定的因素進行梳理和匯總，目前很多高校并沒有專門的部門或?qū)ｉT的機制來進行這樣的風險管理，管理上依賴于人治，科學(xué)嚴密的決策機制沒有得到更好地執(zhí)行。財務(wù)風險主要來源于籌資和投資等，籌資風險主要來源于大量征用土地、大量引進人才，增加銀行貸款等。目前學(xué)校也沒有專門針對學(xué)校分析財務(wù)風險的預(yù)警值，具體包括學(xué)校資產(chǎn)負債率的現(xiàn)實支付能力和潛在支付能力等，在風險評估時沒有標準可以參照，這對學(xué)校分析財務(wù)風險是非常不利的，沒有辦法做到科學(xué)合理的評估財務(wù)風險。2.3財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行系統(tǒng)不夠完善。內(nèi)部控制的執(zhí)行范圍不僅僅是對財務(wù)部門，是高校針對所有業(yè)務(wù)活動的一種管理手段，但目前大多數(shù)高校把內(nèi)部控制的目標局限在具體的會計業(yè)務(wù)的核算上，內(nèi)部控制的工作僅僅停留在會計業(yè)務(wù)上。目前高校的發(fā)展已經(jīng)不單單只是教書育人，隨著教學(xué)科研隨之配套的有物資采購、基建項目、校辦產(chǎn)業(yè)等，會計系統(tǒng)只能對于資金的后續(xù)支付做規(guī)范，大量資金的前期管理要靠各個部門的通力合作。2.4財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督不力。內(nèi)部監(jiān)督是指內(nèi)部專職職能機構(gòu)對內(nèi)部控制展開的一系列監(jiān)督檢查和自我評價活動，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中的問題，并提出改進意見。目前大多數(shù)高校一是組織機構(gòu)設(shè)置不當，導(dǎo)致職責不清。內(nèi)部監(jiān)督主體包括內(nèi)部審計部門和紀檢監(jiān)察部門，兩者一個是側(cè)重于管事，另一個是側(cè)重于管人，但往往兩個部門職責沒有明確區(qū)分。二是由于內(nèi)部審計部門專業(yè)審計人員較少，大部分工作人員只有財會專業(yè)背景，在工作中只專注于財務(wù)審計、事后審計，很少注重管理審計，大大降低了審計監(jiān)督的質(zhì)量。

3完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策及建議

3.1提高高校內(nèi)部控制管理意識。為在高校財務(wù)管理系統(tǒng)中營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在其自身思想意識方面對內(nèi)部控制不斷加以重視，并建議建立總會計師負責制的管理模式，總會計師負責制，指的是在高校領(lǐng)導(dǎo)層面設(shè)置具有財務(wù)專業(yè)背景、專業(yè)素養(yǎng)較高的總會計師一職，全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作，從整體上把握高校的財務(wù)管理內(nèi)部控制，這將對改善高校內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)及其重要。3.2建立高校財務(wù)管理風險防范機制。上文提到高校內(nèi)部控制意識較為薄弱，尤其是具有審批權(quán)的負責領(lǐng)導(dǎo)風險意識的缺乏，也是財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。基于此，建議高校成立專門的風險控制領(lǐng)導(dǎo)小組，該小組由總會計師負責統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，通過運用合理的風險評估手段分析高校財務(wù)管理過程中風險存在的可能性及程度，分析風險造成損失與目標之間的關(guān)系，進而為是否開展相關(guān)業(yè)務(wù)提供決策意見，盡可能將風險降至可控范圍。3.3完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系。一是建立不相容職務(wù)分離制度，比如可以實行會計輪崗；加強財務(wù)票據(jù)、支票和印鑒的管理，實施“誰簽印誰負責”“誰審核誰連帶”制度；梳理財務(wù)報銷業(yè)務(wù)流程，標準化處理各項業(yè)務(wù)，會計、復(fù)核、出納等崗位需相互分離。二是規(guī)范授權(quán)批準控制制度。根據(jù)授權(quán)批準控制制度的要求，高校需明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、程序等，并且任何授權(quán)都應(yīng)當以法律法規(guī)為依據(jù)，并予以書面形式通知到業(yè)務(wù)流程中的每一位員工。3.4強化財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督。一方面強化其業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)能力，高?？梢钥紤]由總會計師全面負責內(nèi)部審計工作。同時在總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下成立內(nèi)部控制工作小組，該小組一般由具有專業(yè)技術(shù)知識的財務(wù)人員、內(nèi)審人員、紀檢監(jiān)察人員等共同組成，也可以吸收教職工參與，領(lǐng)導(dǎo)小組可以對總會計師的工作進行監(jiān)督評價，以提高內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，為提升內(nèi)部審計人員的從業(yè)水平，高校需定期對內(nèi)部審計人員開展培訓(xùn)，最后，高校必須要積極加強人才隊伍建設(shè)，特別是引進具有執(zhí)業(yè)能力的注冊會計師，這對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作的有效開展是十分有利的。

【參考文獻】

【1】徐富紅.高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].財會學(xué)習(xí),2019(14):11-12.

作者:丁喜妹 單位:寧波大學(xué)計劃財務(wù)處